Юридические аспекты функционирования лизинга в Казахстане. Юридические аспекты лизинга


Лизинг - правовые аспекты

Актуальность данной статьи объясняется ростом количества обращений в арбитражные суды в связи с возникающими спорами по поводу заключаемых договоров финансовой аренды (лизинга). Поэтому в этой статье наша цель рассмотреть договор лизинга с позиции судебной практики и обозначить все существенные условия договора лизинга. Необходимо помнить, что из-за слабой проработки существенных условий договора, связанных с предметом договора, сроками, уведомлением продавца о передаче предмета лизинга, суммой договора, очередности заключения договоров купли-продажи и лизинга было отменено большое количество судебных решений, где такие договоры признаются недействительными (ничтожными).

Так ФАС ЗСО пришел к выводу о том, что к существенным условиям договора лизинга относятся предмет договора и условия о продавце. Это при том, что в статье 15 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» четко прописано, что к существенным условиям договора лизинга относится предмет договора. При отсутствии данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга в договоре финансовой аренды, он будет считаться незаключенным.

Бесспорно, продавец лизингового имущества должен быть определен при заключении сделки, но непременное его указание в тексте самого договора не является обязательным. Лизингополучатель вправе назвать конкретного продавца отдельным письмом, направленным в адрес лизингодателя. Практика также допускает определение продавца посредством ссылки на договор купли-продажи, при этом в договоре купли-продажи должна содержаться норма, указывающая, что данное имущество приобретается для передачи в лизинг.

Как мы знаем, субъекты лизинговых отношений заключают комплекс договоров (обязательные и сопутствующие). Договор купли-продажи наряду с самим договором лизинга, является обязательным договором, который по общему правилу заключается лизингодателем по указанию лизингополучателя с определенным продавцом и в отношении определенного имущества. К сопутствующим договорам относятся кредитный, договор страхования, договор на техническое обслуживание имущества и т.д.

Страхование предмета лизинга по общему правилу осуществляется лизингополучателем за счет в согласованной сторонами договора лизинга страховой компании. В случае аренды автомобиля лизингополучателем страхуется гражданская ответственность.

Обязанности по обслуживанию предмета лизинга по умолчанию распределяются следующим образом:

- продавец проводит гарантийное обслуживание предмета лизинга;

- техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт осуществляется лизингополучателем.

Обратите внимание, иное распределение обязанностей будет применимо только в том случае, если оно предусмотрено в договоре лизинга. В противном случае если вы являетесь лизингополучателем, то будете согласно действующему законодательству нести все обязанности по содержанию и ремонту предмета лизинга. Касательно модернизации предмета лизинга или проведения иных улучшений, лизингополучатель обязан заручиться согласием лизингодателя, тогда лизингополучатель будет иметь право на возмещение стоимости произведенных им улучшений, неотделимых от предмета при окончании срока договора лизинга.

Договором можно предусмотреть пользование имуществом, переданным по договору лизинга, строго в определенной деятельности и определенным способом. В противном случае будет считаться, что право владения и пользования переходит в полном объеме, т.е. может использоваться любым способом и в любой деятельности, предпринимательской естественно.

По договору финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя возникают лишь права владения и пользования лизинговым имуществом, право собственности же на это имущество остается у лизингодателя. Полный объем правомочий к лизингополучателю может перейти по договоренности с лизингодателем по истечении определенного договором срока при условии уплаты выкупной цены.

Общая сумма договора является, пожалуй, ключевым условием, и с этим трудно не согласиться. Однако, как следует из Гражданского кодекса РФ, общая сумма договора лизинга, порядок, условия и сроки внесения лизинговых платежей могут и отсутствовать, тогда считается, что установлены порядок, условия и сроки, которые обычно применяются при лизинге аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. А это для нас может быть крайне невыгодно или даже привести к достаточно неблагоприятным последствиям!

Рассмотрим пример.

В договорах финансовой аренды, как правило, выделяются лизинговые платежи и выкупная сумма, но если мы не выделим эту выкупную стоимость, возникает законный вопрос: "Может ли мы тогда как лизингополучатели требовать возврата уплаченной выкупной цены, если договор расторгнут досрочно?" И здесь возможно следующее развитие событий.

Мы может попробовать взыскать выкупную стоимость в качестве неосновательного обогащения и проценты за пользование чужими денежными средствами. Однако суды могут отказать нам, ссылаясь на то, что если размер выкупной цены не выделен, то и нет оснований для ее вычленения из состава лизинговых платежей, так как в лизинговый платеж входит несколько составляющих, но их надо рассматривать как единый платеж. Поэтому не надо рисковать - детально пропишете размер и порядок внесения лизинговых платежей, а также отдельно выкупную сумму и порядок выкупа предмета лизинга.

Как известно, финансовая аренда является разновидностью аренды, что объясняет применение общих положений об аренде к лизингу. В частности, ГК допускает предъявление требования об истребовании у арендодателя имущества, подлежащего передаче в аренду. Однако применительно к отношениям лизинга у арендатора отсутствует такая возможность. Так как законом предоставлено право не требовать от лизингодателя передачи объектов лизинга, а лишь право расторгнуть договор и взыскать убытки, в случае, когда имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, не передано арендатору в указанный в этом договоре срок, у суда нет оснований налагать арест на объекты лизинга и передавать их на хранение лизингополучателю.

На этапе заключения договора финансовой аренды (лизинга) также возникают затруднения, связанные с его оформлением, по причине того, что этот процесс еще не проработан до конца в юридическом плане.

Напоминаем, необходима государственная регистрация предмета лизинга. Производится она, как правило, на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах помимо сведений о собственнике, указываются сведения о владельце (пользователе) имущества. В случае регистрации предмета лизинга на имя лизингополучателя, на него не может быть обращено взыскание по обязательствам последнего, поскольку право собственности на лизинговое имущество принадлежит лизингодателю независимо от того, на чьем балансе оно находится.

Нельзя не упомянуть об ответственности по договору лизинга, которая включает в себя три аспекта:

1) ответственность продавца;

2) ответственность лизингодателя;

3) ответственность лизингополучателя.

По общему правилу за выбор продавца ответственен лизингополучатель, поэтому при нарушении продавцом своих обязательств, право требования возникает и у лизингодателя, и у лизингополучателя, как у солидарных кредиторов. При этом лизингодатель не отвечает за ошибки продавца перед лизингополучателем. В случае с солидарными кредиторами есть одна особенность: если должник (продавец) исполняет свои обязательства полностью перед одним из кредиторов, то он освобождается от выполнения обязательств перед остальными солидарными кредиторами. Учитывая, что убытки вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения продавцом своих обязательств по договору купли-продажи могут значительно разниться у лизингополучателя и у лизингодателя, важно заранее продумать порядок, объем и пропорции взыскания с продавца лизингового имущества этих убытков.

Другое дело, когда выбор продавца осуществляет лизингодатель. В таком случае лизингодатель уже будет на стороне солидарных должников вместе с продавцом, который должным образом не исполнил своих обязательств по договору купли-продажи. Лизингополучатель по своему усмотрению может предъявить претензию к лизингодателю или к продавцу.

Наибольший объем ответственности при заключении договора лизинга ложится на лизингополучателя. Так, в случае нарушения сроков внесения платежей лизингодатель имеет право потребовать досрочного внесения платежей в пределах двух сроков. Если же лизингополучатель более двух раз подряд не вносит в срок лизинговые платежи, то лизингодатель имеет право досрочно расторгнуть договор в судебном порядке, при этом он может требовать возмещения своих убытков (в том числе и упущенной выгоды). В форме возмещения убытков наступает ответственность за нарушение условий использования или назначения объекта лизинга. У лизингодателя в таком случае также возникает право потребовать расторжения договора и соответственно требовать возмещения реального ущерба и упущенной выгоды. Несвоевременный возврат имущества при прекращении действия договора может повлечь за собой обязанность выплатить не только сумму лизинговых платежей за все время неправомерного владения лизинговым имуществом, но и неустойку, и сумму убытков в полном объеме.

Для успешного принятия заявления судом, лизингодателю необходимо соблюсти досудебный претензионный порядок, направив лизингополучателю письменное предупреждение. При составлении Претензии, а затем Искового заявления мы рекомендуем обращаться к специалистам.

Но не стоит забывать, что лучший вариант минимизировать затраты и риски, занимаясь финансовой арендой, это составить юридически грамотный договор лизинга, обратившись к юристам на стадии заключения лизинговой сделки.

proocenka.ru

Юридические аспекты функционирования лизинга в Казахстане

Актуальность развития лизинга в РК, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем в рамках инвестирования в основные фонды компаний может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.

Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными корпорациями ряд проблем, главной из которых является следующая: как утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка формы и способы финансирования инвестиций сбыта из-за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.

В настоящее время большинство казахстанских корпораций испытывает недостаток средств. Они не могут обновлять свои производственные мощности, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. Это во многом связано с тем, что отличительной особенностью основных фондов является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемый продукт частями. Однако, этот период при приобретении основных средств у передовых производителей оборудования значительно увеличивается, что дает возможность предпринимателю выпускать качественную продукцию, оплачивая при помощи лизинга стоимость оборудования постепенно. При этом экономия средств по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пятнадцати лет.

Нынешняя экономическая ситуация в РК, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств.

Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона - гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего плана. В этой связи проблема развития лизинга в системе инвестиционных процессов в РК, в условиях набирающей темпы роста экономики Казахстана является актуальной и требует дополнительного изучения. Актуальность данной работы заключается в том, что место лизингового бизнеса в предпринимательстве и инвестиционном процессе Казахстане определяется прежде всего самими объектами лизинга, представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов - машины, оборудование, транспортные и другие средства.

1994 год стал стартовым для широкого развития лизинговой инфраструктуры [1]. Лизинговые компании начали интенсивно создаваться в стране. Это явилось следствием продекларированной Правительством Республики Казахстан политики благоприятствования развитию лизинга. Это выразилось во множестве нормативных актов, предоставляющих всевозможные льготы субъектам лизинговых отношений. Одним из таких документов был принятый Правительством Республики Казахстан Закон от декабря 1994 г. «Об иностранных инвестициях» [2] в котором предусмотрено оказание серьезной государственной поддержки, создание благоприятной экономической среды для широкого развития лизинга на отечественном рынке.

В РК принят Закон Республики Казахстан от 5 июля 2000 год «О финансовом лизинге» [3], по которому лизингодатель - участник лизинговой сделки, который за счет привлеченных и (или) собственных денег приобретает в собственность предмет лизинга и передает его лизингополучателю на условиях договора лизинга. В рамках одной лизинговой сделки лизингодатель не вправе одновременно выступать в качестве другого ее участника. Продавец это участник лизинговой сделки, у которого лизингодатель приобретает предмет лизинга на основании договора купли-продажи или договора лизинга. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя предмета лизинга (возвратный лизинг). Участники лизинговой сделки - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и юридические лица, выступающие в качестве лизингодателя и лизингополучателя, а также физические и юридические лица, выступающие в качестве продавца предмета лизинга.

Потенциал роста казахстанского рынка лизинга, однако, не выглядит столь уж бесспорным, поскольку очевидно, что лизинг будет выдерживать серьезную конкуренцию со стороны ''классического" кредитования, для последнего у банков есть даже избыточные ресурсы, а малый и средний бизнес становится все более интересным клиентом. Обычно же развитие лизинга "подталкивается" неразвитостью других возможностей финансирования.

Комментируя развитие лизинговых отношений в РК, согласно Письму департамента налоговой политики и прогнозов министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан к постановлению Правительства Республики Казахстан от 28.04.04 г. «Об утверждении перечня основных средств, ввезенных лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость» [4].

В рамках этого хотелось бы сказать, что одной из главных задач Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003-2015 гг. является создание и развитие наукоемких и высокотехнологических производств, для достижения которой в определенной степени необходимо стимулировать развитие лизинга оборудования и технологий как одного из эффективных инструментов инвестиций в основные средства.

На сегодняшний день в Казахстане существует ряд проблем, негативно влияющих как на развитие отечественного лизинга, так и на реализацию важнейших государственных программ в области развития малого предпринимательства. К примеру, в казахстанском налоговом законодательстве [5] отсутствуют льготы по амортизации имущества, сданного в лизинг, что снижает экономическую эффективность лизинга по сравнению с другими формами приобретения имущества. Вопрос ускоренной амортизации в целях налогообложения является очень важным для становления рынка лизинговых услуг. Примером тому являются страны Европы и США, где лизинг стал рассматриваться высокоэффективным финансовым механизмом в 50-х годах из-за введения ускоренной амортизации в целях налогообложения. В России также лизинговый сектор стал стремительно развиваться после применения ускоренной амортизации лизингового имущества с коэффициентом 3. другой проблемой при осуществлении ряда лизинговых сделок (например, международного или возвратного лизинга) является двойное налогообложение предмета лизинга в части оплаты НДС. Оно ложится тяжким бременем на лизингополучателя, увеличивая стоимость предмета лизинга на 32%, что, естественно, не стимулирует в стране развитие малого и среднего предпринимательства.

Современное развитие лизинга в Казахстане во многом похоже на становление лизинга в России. Так, первые лизинговые компании в Казахстане, как и в России, были созданы при банках, у которых имелись средства для финансирования проектов. На стадии развития основными клиентами этих лизинговых компаний являлись корпоративные клиенты банков. Сегодня в Казахстане действуют около двадцати и одна государственная лизинговые компании, а также компании, которые были созданы при банках: "Альянс лизинг", "АТФ лизинг", "БТА лизинг", "Темир лизинг", "Халык лизинг", "Центр лизинг" и другие. Основными потребителями лизинговых услуг этих компаний являются топливно-энергетическая отрасль, металлургия, транспорт, торговля, сельское хозяйство. Поставщиками оборудования являются как казахстанские предприятия, так и зарубежные, в том числе и российские. Большой интерес казахстанские лизинговые компании проявляют к поставке российского оборудования по схеме сублизинга. В этом случае лизингополучателем оборудования выступает казахстанская лизинговая компания, которая будет сдавать оборудование в сублизинг конечному пользователю. Такая схема выгодна и российской лизинговой компании, так как у нее возникает намного меньше рисков, чем, если бы она работала напрямую с конечным казахстанским пользователем. В настоящее время в Казахстане наблюдается растущий интерес к созданию новых лизинговых компаний, что будет не только способствовать демонополизации казахстанского рынка лизинговых услуг, но и сделает лизинг более востребованным финансовым инструментом.

Характеризуя рынок лизинга, можно отметить, что хотя, согласно статистике, в нем преобладает лизинг сельхозтехники, такое впечатление создается из-за присутствия государственной корпорации, кредитующей сельхозпроизводителей. Что же касается частных лизинговых компаний, то их клиентами остаются малый и средний бизнес, приобретающий с «помощью лизинговых схем, например, транспорт или оборудование для небольших предприятий пищевой и обрабатывающей промышленности. Стандартный кредит составляет обычно примерно $100 тыс.

Для Казахстана, который в течение последних трех лет демонстрирует высокие темпы экономического роста, одним из основных механизмов стимулирования предпринимательства и привлечения инвестиций должен стать лизинг, у которого для этого есть все перспективы. Очевидно, что меры по созданию оптимальных условий для развития лизинга позволят как Казахстану, так и другим странам Центральноазиатского региона, возродить местную промышленность и довести объем инвестиций через лизинг до общемировых пропорций.

 

Литература

  1. Смагулов А.С. Лизинг. - Алматы, 1998.
  2. Закон Республики Казахстан от декабря 1994 г. «Об иностранных инвестициях». - Алматы:Юрист, 2000.
  3. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2000 год «О финансовом лизинге». - Алматы: Юрист, 2000.
  4. Постановление Правительства Республики Казахстан от 28.04.04 г. «Об утверждении перечня основных средств, ввезенных лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость» // Справочная база - Юрист.
  5. Налоговый кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года. - Алматы: Юрист, 2010.

Фамилия автора: Д.Ж. Белхожаева

articlekz.com

Реферат - Правовые аспекты лизинга

"ЭЖ-Юрист", 2011, N 21

ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГА

Договор лизинга - один из распространенных способов приобретения имущества. Многие компании прибегают к нему в целях экономии оборотных средств. Остановимся более подробно на вопросах правового регулирования.

Сравним виды договоров

Отметим, что лизинговая деятельность регулируется гл. 34 ГК РФ, в соответствии с которой договор лизинга (и возвратного лизинга) относится к арендным отношениям. Понятие возвратного лизинга в ГК РФ не сформулировано. Вместе с тем он активно используется компаниями при недостатке финансовых активов, а также в целях экономии налогов (при этом виде соглашения не начисляется амортизация, отсутствует налог на имущество).

Зачастую компаниям достаточно трудно определиться со схемой приобретения необходимой недвижимости, оборудования, машин. Рассмотрим отличия и общие черты кредитного договора, а также договоров займа, аренды и лизинга.

Аренда предпочтительнее лизинга, если компания не имеет гарантированного источника выручки, машины и оборудование нужны ей на короткое время; требуется упрощенная процедура получения техники, оборудования; нет возможности взять имущество в лизинг в связи с неблагоприятными финансовыми показателями, отсутствием предмета залога, поручителей и т.д.; выполняет нетипичные работы.

Лизинг предпочтительнее кредитного договора и договора займа, если требуется ускоренная амортизация имущества с целью дальнейшей его продажи. Лизинг требует меньших гарантий, чем при кредите, а также предусматривает более простую процедуру оформления. Причем налогооблагаемая прибыль сокращается за счет более быстрого отнесения стоимости имущества на себестоимость продукции. При лизинге уменьшается налог на имущество за счет ускоренной амортизации, НДС засчитывается ежемесячно по мере уплаты лизинговых платежей, а не в конце сделки, как при кредите.

Кредит предпочтительнее, когда приобретается не одна вещь, а комплекс различных товаров, оборудования, производится ремонт, то есть когда цели кредита различные. По договорам займа и кредита проценты часто ниже, чем по договору лизинга, причем заемщик становится собственником имущества. Процедура более прозрачна и понятна: в сделке участвуют всего два контактных лица - заемщик и банк, а в лизинге целая цепочка - лизингодатель, лизингополучатель, продавец оборудования.

Особенности налогообложения

Сложности в налогообложении возникают при возвратном лизинге, поскольку он не является в полной мере классической операцией, в которой участвуют три стороны. Схема лизингового договора может быть рассмотрена в совокупности с другими видами договоров, следовательно, в части рисков налогообложение прибыли, НДС и налог на имущество необходимо рассматривать с точки зрения многоступенчатой сделки.

Налоги

Лизингодатель

Лизингополучатель

НДС

В момент принятия к учету приобретенного имущества лизингодатель вправе принять к вычету суммувходного НДС

При получении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает

Налог на прибыль

Расходы на приобретение имущества, переданногов лизинг, но учитываемого на балансе лизингодателя,списываются через амортизацию (п. 1 ст. 256, абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 258 НК РФ). Доходы от передачи имущества в лизинг включаются в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ)

Получение предмета лизинга,учитываемого на балансе лизингодателя, не влечет каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя. Расходы лизингополучателя на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 260 НК РФ)

Налог на имущество

Имущество на срок договора остается на балансе лизингодателя,который и уплачивает налог на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2007 N 03-05-06-01/67)

Лизингополучатель не уплачивает налог на имущество

Судебная практика

Большинство споров вытекает из ненадлежащего исполнения обязательств по оплате лизинговых платежей. Так, ФАС ВВО в Постановлении от 26.09.2008 N А43-30520/2007-21-705 удовлетворил требования лизингодателя о взыскании задолженности по договору финансовой аренды (лизинга), неустойки и о возврате предмета лизинга. Однако при этом снизил размер неустойки, указав, что суд вправе уменьшить сумму подлежащей уплате неустойки, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Вопрос взыскания задолженности рассмотрен не в пользу лизингополучателя и в Постановлении ФАС ВВО от 14.02.2007 N А39-3370/2006-246/8.

Если арендатор не вернул имущество после прекращения договора аренды, он обязан оплатить пользование им. В Постановлении ФАС ВВО от 11.08.2010 N А82-19345/2009 суд, руководствуясь ст. ст. 8, 309, 314, 330, 331, 395 ГК РФ, удовлетворил исковые требования истца. Вне зависимости от момента прекращения договора, если лизингополучатель не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, лизингодатель в силу прямого указания Закона (п. 5 ст. 17 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)") вправе потребовать внесения платежей за все время просрочки, в том числе и за период после прекращения сделки.

Также возникают споры в отношении сроков договора. По вопросу о возможности продления договора лизинга на не определенный срок существует две позиции. Согласно Определению ВАС РФ от 15.04.2009 N ВАС-3874/09 к арендным отношениям, возникшим из договора лизинга, не применяются нормы о продлении договора на неопределенный срок, поэтому такой договор не может быть продлен. Аналогичное мнение содержится в Постановлениях ФАС ВВО от 22.04.2010 N А82-6612/2009, ФАС МО от 12.10.2010 N КГ-А40/9704-10.

Однако существует и противоположная судебная практика, говорящая о том, что договор лизинга может быть возобновлен на неопределенный срок (Постановления ФАС МО от 09.11.2009 N КГ-А40/11415-09, ФАС МО от 13.10.2009 N КГ-А40/10515-09, ФАС МО от 17.09.2009 N КГ-А40/8983-09).

В случае просрочки платежей не нужно забывать, что сумма неустойки, подлежащей начислению на сумму задолженности, должна рассчитываться с учетом НДС. Такое решение содержится в Постановлении ФАС МО от 24.12.2009 N КГ-А40/13382-09.

Судебные споры возникают и при существенном отклонении цены от рыночной, а также в части правомерности признания затрат по возвратному лизингу. Так, в случае использования возвратного лизинга лизингодателю придется доказывать экономическую обоснованность данного механизма. Имеется положительная судебная практика в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС СКО от 28.06.2005 N Ф08-2679/2005-1081А, ФАС ВВО от 08.07.2009 N А17-1225/2008), более того, в Постановлении ФАС ВВО от 19.06.2009 N А43-4667/2008-37-80 суд указал, что налоговый орган не вправе давать экономическую оценку договору.

Суд признал недействительным решение налогового органа в части предложения уплатить налог на прибыль, поскольку, в случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингодателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходами за вычетом сумм начисленной в соответствии с положениями НК РФ по этому имуществу амортизации (Постановление ФАС ВСО от 13.05.2008 N А19-14167/07-24-Ф02-1327/07).

Однако имеются решения не в пользу налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС ВСО от 01.10.2010 N А19-4001/10 суд отказал в удовлетворении требований о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за неполную уплату налогов, начисление пеней, в возмещении НДС, установив, что материалы проверки не подтверждали фактического грузоотправителя, документы содержали недостоверные сведения о грузоотправителе, месте погрузки, действия заявителя были направлены не на осуществление реальных хозяйственных операций по приобретению транспортных средств в лизинг, а на получение необоснованной налоговой выгоды.

Из рассмотренной судебной практики можно сделать следующие выводы:

- необходимо своевременно оплачивать лизинговые платежи, в противном случае могут быть начислены неустойка, штрафы и пени;

- в случае невозврата предмета лизинга при одновременном неисполнении обязательств лизинговые платежи взыскиваются в течение всего периода невозврата;

- существует различная судебная практика в отношении заключения договора на неопределенный срок, поэтому рекомендуется указывать в договоре конкретный срок договора;

- при заключении договора лизинга компания должна подтвердить экономическую обоснованность данной сделки, например, предоставив технико-экономическое обоснование, сравнение тарифов различных компаний, политику продаж, учетную политику, отчет оценщика.

Преимущества и недостатки

К преимуществам лизинга относится возможность 100%-ного кредитования, в договор можно включить условие об отсрочке платежа. Соглашения могут быть ежемесячными, ежеквартальными, одинаковыми или различными, ставка - фиксированной или плавающей, что дает возможность выбора. Арендная плата снижает налогооблагаемую прибыль.

Сумма платежей по лизингу фиксируется при подписании договора и не зависит от колебаний валютного курса и изменений банковского процента по долгосрочному кредитованию. Так как имущество по лизинговому соглашению учитывается по балансу арендодателя, то арендатор может расширить свои производственные мощности, не затронув этого соотношения. При международных лизинговых операциях арендатор получает налоговые льготы страны-арендодателя.

Но лизинговым операциям присущи и недостатки. В целом арендатор не выигрывает на повышении остаточной стоимости оборудования (в частности, из-за инфляции). Кроме того, имущество может морально устареть, однако арендные платежи необходимо выплачивать до конца контракта. Стоимость лизинга больше ссуды, но нельзя забывать, что риск ложится на арендодателя, а потому он берет большую комиссию для компенсации.

Лизинг, как и другие финансовые инструменты, имеет положительные и отрицательные стороны. Конечно, он уже получил свое развитие и активно используется юридическими лицами, однако, принимая решение о совершении лизинговой сделки, компании необходимо тщательно взвесить все за и против.

Показатель

Кредитный договор

Заем

Аренда с правом выкупа

Лизинг

Отличия договоров различного вида

Определение договора

Кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму иуплатить проценты на нее

Заимодавец передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Впоследствии предполагается выкуп арендуемогоимущества

По договору финансовой аренды(договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование

Амортизация

Амортизация начисляется в обычном порядке

Амортизация начисляется в обычном порядке

Амортизация начисляется в обычном порядке

Ускоренная амортизация на основании ст. 259.3. Налогоплательщикивправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3

Стоимость по договору

Полное погашение стоимости; внесение периодической платы, выплата процентов

Полное погашение стоимости; внесение периодической платы, выплата процентов

Арендная плата полностью не покрывает стоимость имущества, в дальнейшем при выкупе предусматриваетсяполный выкуп

Полное погашение стоимости; внесение периодической платы, выплата процентов (однакопроценты по лизингу, как правило, выше, чем по договору займа и кредита)

Проценты

Проценты, уплачиваются по условиям договора; обычно меньше, чем по договору лизинга

Проценты уплачиваются по условиям договора, обычноменьше, чем по договору лизинга, возможен беспроцентный заем

Проценты могут быть не предусмотрены

Проценты уплачиваются по условиям договора; обычно выше, чем по кредитному договору и договору займа

Регистрация договора сроком более 1 года

Отсутствует

Отсутствует

Необходимо

Отсутствует

Технология получения

Обеспечение требований залогом, поручительством;предъявляются требования к кредиторам

Обеспечение требований залогом, поручительством;предъявляются требования к заемщику

Специальных требований к арендатору не устанавливается

Обеспечение требований залогом, поручительством; предъявляются требования к лизингополучателю

Наличие лицензии

Кредитная организация должна иметь лицензию

Лицензия не требуется

Лицензия не требуется

Лицензия не требуется

Порядок приобретения имущества

Имущество приобретает заемщик самостоятельно

Имущество приобретает заемщик самостоятельно

Имущество находится на балансе арендодателя; затем передается арендатору

Имущество приобретает лизинговая компания и затем передает его лизингополучателю

Переход собственности

Компания сразу становится собственником

Компания сразу становится собственником

На время действиядоговора предмет аренды находится в собственности арендодателя и является его собственностью

На время действиядоговора предмет лизинга находитсяв финансовой аренде у лизингополучателяи является собственностью лизингодателя

Страхование имущества

Как правило, банки требуют страхования имущества

Как правило, кредиторы требуют страхования имущества

Страхование не требуется

Лизингодатель, как правило, требует страхования имущества

Е.Шестакова

К. ю. н.,

г. Москва

Подписано в печать

27.05.2011

www.ronl.ru

1.3. Юридические аспекты функционирования лизинга в Казахстане. Лизинговые операции в Казахстане

Лизинговые операции в Казахстане

дипломная работа

1994 год стал стартовым для широкого развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании начали интенсивно создаваться в стране. Это явилось следствием продекларированной Правительством Республики Казахстан политики благоприятствования развитию лизинга. Это выразилось во множестве нормативных актов, предоставляющих всевозможные льготы субъектам лизинговых отношений. Одним из таких документов был принятый Правительством Республики Казахстан Закон К 266 от декабря 1994 г. «Об иностранных инвестициях» в котором предусмотрено оказание серьезной государственной поддержки, создание благоприятной экономической среды для широкого развития лизинга на отечественном рынке.

В РК принят Закон Республики Казахстан от 5 июля 2000 год «О финансовом лизинге», по которому лизингодатель -- участник лизинговой сделки, который за счет привлеченных и (или) собственных денег приобретает в собственность предмет лизинга и передает его лизингополучателю на условиях договора лизинга. В рамках одной лизинговой сделки лизингодатель не вправе одновременно выступать в качестве другого ее участника. Продавец это участник лизинговой сделки, у которого лизингодатель приобретает предмет лизинга на основании договора купли--продажи или договора лизинга. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя предмета лизинга (возвратный лизинг). Участники лизинговой сделки -- физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и юридические лица, выступающие в качестве лизингодателя и лизингополучателя, а также физические и юридические лица, выступающие в качестве продавца предмета лизинга. В данный нормативный акт были внесены изменения и дополнения от 10 марта 2004 года.

Потенциал роста казахстанского рынка лизинга, однако, не выглядит столь уж бесспорным, поскольку очевидно, что лизинг будет выдерживать серьезную конкуренцию со стороны классического" кредитования, для последнего у банков есть даже избыточные ресурсы, а малый и средний бизнес становится все более интересным клиентом. Обычно же развитие лизинга "подталкивается" неразвитостью других возможностей финансирования.

Комментируя развитие лизинговых отношений в РК, согласно Письму департамента налоговой политики и прогнозов министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан к постановлению Правительства Республики Казахстан от 28.04.04 г. К 475 «Об утверждении перечня основных средств, ввезенных лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость».

В рамках этого хотелось бы сказать, что одной из главных задач Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003--2015 гг. является создание и развитие наукоемких и высокотехнологических производств, для достижения которой в определенной степени необходимо стимулировать развитие лизинга оборудования и технологий как одного из эффективных инструментов инвестиций в основные средства.

На сегодняшний день в Казахстане существует ряд проблем, негативно влияющих как на развитие отечественного лизинга, так и на реализацию важнейших государственных программ в области развития малого предпринимательства. К примеру, в казахстанском налоговом законодательстве отсутствуют льготы по амортизации имущества, сданного в лизинг, что снижает экономическую эффективность лизинга по сравнению с другими формами приобретения имущества. Вопрос ускоренной амортизации в целях налогообложения является очень важным для становления рынка лизинговых услуг. Примером тому являются страны Европы и США, где лизинг стал рассматриваться высокоэффективным финансовым механизмом в 50-х годах из-за введения ускоренной амортизации в целях налогообложения. В России также лизинговый сектор стал стремительно развиваться после применения ускоренной амортизации лизингового имущества с коэффициентом 3. другой проблемой при осуществлении ряда лизинговых сделок (например, международного или возвратного лизинга) является двойное налогообложение предмета лизинга в части оплаты НДС. Оно ложится тяжким бременем на лизингополучателя, увеличивая стоимость предмета лизинга на 32%, что, естественно, не стимулирует в стране развитие малого и среднего предпринимательства.

Современное развитие лизинга в Казахстане во многом похоже на становление лизинга в России. Так, первые лизинговые компании в Казахстане, как и в России, были созданы при банках, у которых имелись средства для финансирования проектов. На стадии развития основными клиентами этих лизинговых компаний являлись корпоративные клиенты банков. Сегодня в Казахстане действуют около двадцати и одна государственная лизинговые компании, а также компании, которые были созданы при банках: "Альянс лизинг", "АТФ лизинг", "БТА лизинг", "Темир лизинг", "Халык лизинг", "Центр лизинг" и другие. Основными потребителями лизинговых услуг этих компаний являются топливно-энергетическая отрасль, металлургия, транспорт, торговля, сельское хозяйство. Поставщиками оборудования являются как казахстанские предприятия, так и зарубежные, в том числе и российские. Большой интерес казахстанские лизинговые компании проявляют к поставке российского оборудования по схеме сублизинга. В этом случае лизингополучателем оборудования выступает казахстанская лизинговая компания, которая будет сдавать оборудование в сублизинг конечному пользователю. Такая схема выгодна и российской лизинговой компании, так как у нее возникает намного меньше рисков, чем, если бы она работала напрямую с конечным казахстанским пользователем. В настоящее время в Казахстане наблюдается растущий интерес к созданию новых лизинговых компаний, что будет не только способствовать демонополизации казахстанского рынка лизинговых услуг, но и сделает лизинг более востребованным финансовым инструментом.

Характеризуя рынок лизинга, можно отметить, что хотя, согласно статистике, в нем преобладает лизинг сельхозтехники, такое впечатление создается из-за присутствия государственной корпорации, кредитующей сельхозпроизводителей. Что же касается частных лизинговых компаний, то их клиентами остаются малый и средний бизнес, приобретающий с «помощью лизинговых схем, например, транспорт или оборудование для небольших предприятий пищевой и обрабатывающей промышленности. Стандартный кредит составляет обычно примерно $100 тыс.

Предполагается, что в течение 2005 года казахстанские предприниматели смогут получить от "БТА Лизинг" кредиты на сумму $40 млн., что вдовое больше объема лизинговых операций, проведенных компанией в 2004 году. Для Казахстана, который в течение последних трех лет демонстрирует высокие темпы экономического роста, одним из основных механизмов стимулирования предпринимательства и привлечения инвестиций должен стать лизинг, у которого для этого есть все перспективы. Очевидно, что меры по созданию оптимальных условий для развития лизинга позволят как Казахстану, так и другим странам Центральноазиатского региона, возродить местную промышленность и довести объем инвестиций через лизинг до общемировых пропорций.

fin.bobrodobro.ru

Правовые аспекты лизинга

Подобный материал:
  • Программа дисциплины «Банкротство хозяйствующих субъектов: гражданско-правовые и уголовно-правовые, 387.07kb.
  • Международные правовые аспекты в современном спортивном движении содержание, 230.97kb.
  • О порядке учета лизинговых операций, 14.67kb.
  • План Преимущества лизинга Виды лизинга Типы лизинговых компаний Что такое факторинг?, 250.55kb.
  • «Несчастные случаи с обучающимися: правовые аспекты», 871.45kb.
  • Экономическая сущность лизинга трактуется неоднозначно и в течение длительного времени, 39.33kb.
  • Рабочая программа дисциплины Политико-правовые аспекты деятельности ес цикл, 672.59kb.
  • Срок договора лизинга сравним со сроком полезного использования объекта лизинга, 15.14kb.
  • Конституции Республики Таджикистан и состоит из настоящего закон, 177.41kb.
  • Имеет возможность предложить вам комплекс услуг по приобретению различных видов имущества, 36.21kb.

"ЭЖ-Юрист", 2011, N 21

ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГА

Договор лизинга - один из распространенных способов приобретения имущества. Многие компании прибегают к нему в целях экономии оборотных средств. Остановимся более подробно на вопросах правового регулирования.

Сравним виды договоров

Отметим, что лизинговая деятельность регулируется гл. 34 ГК РФ, в соответствии с которой договор лизинга (и возвратного лизинга) относится к арендным отношениям. Понятие возвратного лизинга в ГК РФ не сформулировано. Вместе с тем он активно используется компаниями при недостатке финансовых активов, а также в целях экономии налогов (при этом виде соглашения не начисляется амортизация, отсутствует налог на имущество).

Зачастую компаниям достаточно трудно определиться со схемой приобретения необходимой недвижимости, оборудования, машин. Рассмотрим отличия и общие черты кредитного договора, а также договоров займа, аренды и лизинга.

Аренда предпочтительнее лизинга, если компания не имеет гарантированного источника выручки, машины и оборудование нужны ей на короткое время; требуется упрощенная процедура получения техники, оборудования; нет возможности взять имущество в лизинг в связи с неблагоприятными финансовыми показателями, отсутствием предмета залога, поручителей и т.д.; выполняет нетипичные работы.

Лизинг предпочтительнее кредитного договора и договора займа, если требуется ускоренная амортизация имущества с целью дальнейшей его продажи. Лизинг требует меньших гарантий, чем при кредите, а также предусматривает более простую процедуру оформления. Причем налогооблагаемая прибыль сокращается за счет более быстрого отнесения стоимости имущества на себестоимость продукции. При лизинге уменьшается налог на имущество за счет ускоренной амортизации, НДС засчитывается ежемесячно по мере уплаты лизинговых платежей, а не в конце сделки, как при кредите.

Кредит предпочтительнее, когда приобретается не одна вещь, а комплекс различных товаров, оборудования, производится ремонт, то есть когда цели кредита различные. По договорам займа и кредита проценты часто ниже, чем по договору лизинга, причем заемщик становится собственником имущества. Процедура более прозрачна и понятна: в сделке участвуют всего два контактных лица - заемщик и банк, а в лизинге целая цепочка - лизингодатель, лизингополучатель, продавец оборудования.

Особенности налогообложения

Сложности в налогообложении возникают при возвратном лизинге, поскольку он не является в полной мере классической операцией, в которой участвуют три стороны. Схема лизингового договора может быть рассмотрена в совокупности с другими видами договоров, следовательно, в части рисков налогообложение прибыли, НДС и налог на имущество необходимо рассматривать с точки зрения многоступенчатой сделки.

Налоги Лизингодатель Лизингополучатель
НДС В момент принятия к учету приобретенного имущества лизингодатель вправе принять к вычету суммувходного НДС При получении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает
Налог на прибыль Расходы на приобретение имущества, переданногов лизинг, но учитываемого на балансе лизингодателя,списываются через амортизацию (п. 1 ст. 256, абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 258 НК РФ). Доходы от передачи имущества в лизинг включаются в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ) Получение предмета лизинга,учитываемого на балансе лизингодателя, не влечет каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя. Расходы лизингополучателя на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 260 НК РФ)
Налог на имущество Имущество на срок договора остается на балансе лизингодателя,который и уплачивает налог на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2007 N 03-05-06-01/67) Лизингополучатель не уплачивает налог на имущество

Судебная практика

Большинство споров вытекает из ненадлежащего исполнения обязательств по оплате лизинговых платежей. Так, ФАС ВВО в Постановлении от 26.09.2008 N А43-30520/2007-21-705 удовлетворил требования лизингодателя о взыскании задолженности по договору финансовой аренды (лизинга), неустойки и о возврате предмета лизинга. Однако при этом снизил размер неустойки, указав, что суд вправе уменьшить сумму подлежащей уплате неустойки, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Вопрос взыскания задолженности рассмотрен не в пользу лизингополучателя и в Постановлении ФАС ВВО от 14.02.2007 N А39-3370/2006-246/8.

Если арендатор не вернул имущество после прекращения договора аренды, он обязан оплатить пользование им. В Постановлении ФАС ВВО от 11.08.2010 N А82-19345/2009 суд, руководствуясь ст. ст. 8, 309, 314, 330, 331, 395 ГК РФ, удовлетворил исковые требования истца. Вне зависимости от момента прекращения договора, если лизингополучатель не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, лизингодатель в силу прямого указания Закона (п. 5 ст. 17 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)") вправе потребовать внесения платежей за все время просрочки, в том числе и за период после прекращения сделки.

Также возникают споры в отношении сроков договора. По вопросу о возможности продления договора лизинга на не определенный срок существует две позиции. Согласно Определению ВАС РФ от 15.04.2009 N ВАС-3874/09 к арендным отношениям, возникшим из договора лизинга, не применяются нормы о продлении договора на неопределенный срок, поэтому такой договор не может быть продлен. Аналогичное мнение содержится в Постановлениях ФАС ВВО от 22.04.2010 N А82-6612/2009, ФАС МО от 12.10.2010 N КГ-А40/9704-10.

Однако существует и противоположная судебная практика, говорящая о том, что договор лизинга может быть возобновлен на неопределенный срок (Постановления ФАС МО от 09.11.2009 N КГ-А40/11415-09, ФАС МО от 13.10.2009 N КГ-А40/10515-09, ФАС МО от 17.09.2009 N КГ-А40/8983-09).

В случае просрочки платежей не нужно забывать, что сумма неустойки, подлежащей начислению на сумму задолженности, должна рассчитываться с учетом НДС. Такое решение содержится в Постановлении ФАС МО от 24.12.2009 N КГ-А40/13382-09.

Судебные споры возникают и при существенном отклонении цены от рыночной, а также в части правомерности признания затрат по возвратному лизингу. Так, в случае использования возвратного лизинга лизингодателю придется доказывать экономическую обоснованность данного механизма. Имеется положительная судебная практика в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС СКО от 28.06.2005 N Ф08-2679/2005-1081А, ФАС ВВО от 08.07.2009 N А17-1225/2008), более того, в Постановлении ФАС ВВО от 19.06.2009 N А43-4667/2008-37-80 суд указал, что налоговый орган не вправе давать экономическую оценку договору.

Суд признал недействительным решение налогового органа в части предложения уплатить налог на прибыль, поскольку, в случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингодателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходами за вычетом сумм начисленной в соответствии с положениями НК РФ по этому имуществу амортизации (Постановление ФАС ВСО от 13.05.2008 N А19-14167/07-24-Ф02-1327/07).

Однако имеются решения не в пользу налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС ВСО от 01.10.2010 N А19-4001/10 суд отказал в удовлетворении требований о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за неполную уплату налогов, начисление пеней, в возмещении НДС, установив, что материалы проверки не подтверждали фактического грузоотправителя, документы содержали недостоверные сведения о грузоотправителе, месте погрузки, действия заявителя были направлены не на осуществление реальных хозяйственных операций по приобретению транспортных средств в лизинг, а на получение необоснованной налоговой выгоды.

Из рассмотренной судебной практики можно сделать следующие выводы:

- необходимо своевременно оплачивать лизинговые платежи, в противном случае могут быть начислены неустойка, штрафы и пени;

- в случае невозврата предмета лизинга при одновременном неисполнении обязательств лизинговые платежи взыскиваются в течение всего периода невозврата;

- существует различная судебная практика в отношении заключения договора на неопределенный срок, поэтому рекомендуется указывать в договоре конкретный срок договора;

- при заключении договора лизинга компания должна подтвердить экономическую обоснованность данной сделки, например, предоставив технико-экономическое обоснование, сравнение тарифов различных компаний, политику продаж, учетную политику, отчет оценщика.

Преимущества и недостатки

К преимуществам лизинга относится возможность 100%-ного кредитования, в договор можно включить условие об отсрочке платежа. Соглашения могут быть ежемесячными, ежеквартальными, одинаковыми или различными, ставка - фиксированной или плавающей, что дает возможность выбора. Арендная плата снижает налогооблагаемую прибыль.

Сумма платежей по лизингу фиксируется при подписании договора и не зависит от колебаний валютного курса и изменений банковского процента по долгосрочному кредитованию. Так как имущество по лизинговому соглашению учитывается по балансу арендодателя, то арендатор может расширить свои производственные мощности, не затронув этого соотношения. При международных лизинговых операциях арендатор получает налоговые льготы страны-арендодателя.

Но лизинговым операциям присущи и недостатки. В целом арендатор не выигрывает на повышении остаточной стоимости оборудования (в частности, из-за инфляции). Кроме того, имущество может морально устареть, однако арендные платежи необходимо выплачивать до конца контракта. Стоимость лизинга больше ссуды, но нельзя забывать, что риск ложится на арендодателя, а потому он берет большую комиссию для компенсации.

Лизинг, как и другие финансовые инструменты, имеет положительные и отрицательные стороны. Конечно, он уже получил свое развитие и активно используется юридическими лицами, однако, принимая решение о совершении лизинговой сделки, компании необходимо тщательно взвесить все за и против.

Показатель Кредитный договор Заем Аренда с правом выкупа Лизинг
Отличия договоров различного вида
Определение договора Кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму иуплатить проценты на нее Заимодавец передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Впоследствии предполагается выкуп арендуемогоимущества По договору финансовой аренды(договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование
Амортизация Амортизация начисляется в обычном порядке Амортизация начисляется в обычном порядке Амортизация начисляется в обычном порядке Ускоренная амортизация на основании ст. 259.3. Налогоплательщикивправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3
Стоимость по договору Полное погашение стоимости; внесение периодической платы, выплата процентов Полное погашение стоимости; внесение периодической платы, выплата процентов Арендная плата полностью не покрывает стоимость имущества, в дальнейшем при выкупе предусматриваетсяполный выкуп Полное погашение стоимости; внесение периодической платы, выплата процентов (однакопроценты по лизингу, как правило, выше, чем по договору займа и кредита)
Проценты Проценты, уплачиваются по условиям договора; обычно меньше, чем по договору лизинга Проценты уплачиваются по условиям договора, обычноменьше, чем по договору лизинга, возможен беспроцентный заем Проценты могут быть не предусмотрены Проценты уплачиваются по условиям договора; обычно выше, чем по кредитному договору и договору займа
Регистрация договора сроком более 1 года Отсутствует Отсутствует Необходимо Отсутствует
Технология получения Обеспечение требований залогом, поручительством;предъявляются требования к кредиторам Обеспечение требований залогом, поручительством;предъявляются требования к заемщику Специальных требований к арендатору не устанавливается Обеспечение требований залогом, поручительством; предъявляются требования к лизингополучателю
Наличие лицензии Кредитная организация должна иметь лицензию Лицензия не требуется Лицензия не требуется Лицензия не требуется
Порядок приобретения имущества Имущество приобретает заемщик самостоятельно Имущество приобретает заемщик самостоятельно Имущество находится на балансе арендодателя; затем передается арендатору Имущество приобретает лизинговая компания и затем передает его лизингополучателю
Переход собственности Компания сразу становится собственником Компания сразу становится собственником На время действиядоговора предмет аренды находится в собственности арендодателя и является его собственностью На время действиядоговора предмет лизинга находитсяв финансовой аренде у лизингополучателяи является собственностью лизингодателя
Страхование имущества Как правило, банки требуют страхования имущества Как правило, кредиторы требуют страхования имущества Страхование не требуется Лизингодатель, как правило, требует страхования имущества

Е.Шестакова

К. ю. н.,

г. Москва

Подписано в печать

27.05.2011

geum.ru


Смотрите также