Налоговая экономия на лизинге. Почему при лизинге происходит экономия на налогообложении


Преимущества и выгоды лизинга. Налогообложение при лизинге и кредите.

Лизинг — это один из видов финансирования, при котором лизинговая компания приобретает у поставщика имущество (автомобиль, оборудование, спецтехнику и др.) и затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях лизингополучателю (клиенту) с последующим переходом права собственности лизингополучателю. Проще говоря, лизинг – это долгосрочная аренда с правом выкупа.

Преимущества лизинга

  • Лизинг не предполагает единовременное извлечение крупных сумм из оборота компании для покупки предмета лизинга.
  • Лизинговые платежи распределяются наиболее удобным способом для лизингополучателя и соответствуют срокам, когда компания уже начала получать прибыль от использования предмета лизинга, и он уже окупается.
  • Лизинг позволяет экономить денежные средства за счет налоговых преимуществ (налог на прибыль, зачет НДС, налог на имущество).
  • Лизинг является единственным законным способом применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. За счет этого балансовая стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее и как следствие снижается и сумма налога на имущество.
  • График лизинговых платежей отличается гибкостью. Лизингополучатель не производит выплат до ввода предмета лизинга в эксплуатацию.
  • Лизинговые компании имеют возможность составлять сезонные графики платежей, ориентируюсь на особенности ведения бизнеса клиента.
  • Лизинг помогает сохранить инвестиционную привлекательность бизнеса, т.к. предмет лизинга учитывается на забалансовых счетах. Возможности компании по получению дополнительных займов и банковских кредитов не снижаются. (в отличие от кредита или прямой покупки).
  • По окончании срока лизингового договора, лизингополучатель имеет возможность получить предмет лизинга по минимальной выкупной цене.
  • Договор лизинга составляется, как правило, на 2-4 года, что примерно соответствует сроку окупаемости предмета лизинга. В случае приобретения оборудования с большим сроком окупаемости договор лизинга может быть заключен и на 5-7 лет.
  • Получение финансирования через лизинг, как правило, не требует залога, т.к. сам предмет лизинга является залоговым обеспечением обязательств Лизингополучателя. Собственником предмета лизинга на период договора всегда является Лизинговая компания.
  • Существуют программы льготного лизинга, поддерживаемые Министерством промышленности и торговли РФ. Программы распространяются на отечественные модели легковых и грузовых автомобилей, строительную и дорожную технику.
  • Лизинговые компании являются оптовыми покупателями, в основном для автосалонов, поэтому предусмотрены специальные скидки до 15% от стоимости автомобиля.

Сравнение Лизинга и Кредита

Лизинг. Лизинговая компания (Лизингодатель) приобретает имущество, которое передает лизингополучателю в соответствии со статьей 2 Закона от 29 октября 1998 г. №  164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», за плату во временное пользование. Лизингополучатель предоставляет для рассмотрения сделки учредительные и финансовые документы, и вносит аванс 10–49% от стоимости приобретаемого имущества. На протяжении всего срока лизинга, лизингополучатель выплачивает ежемесячные лизинговые платежи по договору. Лизингополучатель оплачивает не только стоимость имущества, но и стоимость страховки, маржу лизинговой компании и налог на лизинговое имущество. Общая сумма платежей может оказаться больше сумм выплат по кредиту. Как правило, договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю(ст. 15 Закон №  164-ФЗ) по минимальной выкупной цене. В этом случае в общую сумму договора также включается выкупная стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закон №  164-ФЗ).

Кредит. Клиент самостоятельно приобретает имущество после получения кредита в банке (ст. 819 ГК РФ). Перед выдачей кредита банк изучает кредитную историю компании, контрагентов, величину активов и пассивов, наличие дополнительного обеспечения и залога. Помимо выплаты платежей по кредиту, дополнительно придется оплачивать: комиссию на ведение ссудного счета, оценку заложенного имущества и страховку. При лизинге залог не требуется, т.к. обеспечением обязательств выступает передаваемое имущество, собственником которого является лизинговая компания.

Право собственности

Лизинг. Предмет лизинга, переданный во временное владении и пользование лизингополучателю, является собственностью Лизингодателя. Лизингодатель имеет право распоряжаться имуществом, в т.ч. изъять его у лизингополучателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ).

Переход права собственности к лизингополучателю происходит, как правило, после уплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости.

Кредит. При покупке за кредитные средства компания сразу становится его собственником.

Налогообложение

Лизинг. При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лизингополучатель включает лизинговые платежи в расходы фирмы, в соответствии с графиком платежей в договоре. (ст. 264 НК РФ).

Если балансодержателем является лизингополучатель из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей вычитается сумма начисленной амортизации по этому имуществу (ст. 259-259.2 НК РФ).

Если балансодержателем является лизинговая компания, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей нужно вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.

(Это обусловлено тем, что в базе по налогу на прибыль не учитывают расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК). Именно такими расходами и будет выкупная стоимость оборудования. Следовательно, списываться она будет лишь постепенно с помощью амортизации (ст. 256–259 НК). Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя. Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина от 9 ноября 2005 г. №  03-03-04/4/348, от 24 мая 2005 г. №  03-03-01-04/1/288, от 8 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174, от 26 октября 2004 г. №  03-03-01-04/4/15).

Законодатели предусмотрели особый порядок формирования стоимости амортизируемого имущества при лизинге (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК). В первоначальную стоимость такого имущества «включают расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования». Это значит, что для лизингодателя и лизингополучателя первоначальная стоимость имущества в целях налогового учета отличаться не будет. Таким образом, если лизингодатель полностью самортизирует имущество к моменту окончания договора, то он передаст его лизингополучателю с остаточной стоимостью равной нулю. Если у лизингодателя имущество полностью не самортизируется, то оно передается по остаточной (несамортизируемой) стоимости, и именно данная часть будет списываться в расходы у лизингополучателя через амортизацию. Следовательно, если фирма будет накапливать выкупную стоимость, то она её не сможет списать, так как амортизация у нее начисляться уже не будет.)

Кредит. Получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). Осуществить это можно только в пределах норм двумя способами.

Первый заключается в сравнении ставки текущего кредита фирмы со ставками аналогичных кредитов, полученных «на сопоставимых условиях» (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК). При этом сопоставляемые кредиты должны быть получены в одном периоде, в одинаковой валюте, на равные сроки и под схожее обеспечение. Списывают на расходы проценты в пределах ставки, которая может отклоняться от среднего уровня не более чем на 20 процентов.

В случае если аналогичных займов не было, то по рублевым кредитам рассчитывают размер допустимого процента. Он зависит от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 8,5% годовых), увеличенной в 1,1 раза. Получается, что в настоящее время эта величина, уменьшающая облагаемую прибыль, равна 8,5% (8,5% х 1,1). Этот способ можно применять также в том случае, если допустимый процент по первому варианту рассчитывать невыгодно или затруднительно.

Амортизация

Лизинг. К имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации до 3 в зависимости от амортизационной группы (п. 7 ст. 259 НК).

Кредит. После приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК).

НДС

Лизинг. Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК). Вся сумма НДС, которую лизингополучатель в результате заплатит в составе лизинговых платежей и потом зачтет, всегда будет больше, чем НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования при покупке в кредит. Так как при лизинге в базу для расчета этого налога входят, и стоимость имущества, и услуги лизингодателя.

Минфин в своих письмах от 15 ноября 2004 г. №  03-04-11/203, от 22 ноября 2004 г. №  03-03-01-04 /1/128 прямо указал, что НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету в полном объеме.

Кредит. Кредитные деньги полученные от банка, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога, предъявленную поставщиком имущества, можно принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) — соответственно, после того, как оборудование будет принято на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК).

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

1. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

2. Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".

3. При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 "Арендованные основные средства").

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств":

по дебету в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество";

по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".

4. При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ собственных основных средств".

5. В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации (81 "Использование прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации (81 "Использование прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг". Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

25 Октября 2017 К списку статей

classicfin.ru

Налоговая экономия на лизинге — курсовая работа

     Налоговая экономия на лизинге

     Лизинг  – как современная форма аренды определяется как вид предпринимательской  деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

     Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

     Субъектами  лизинга являются: лизингодатель  – юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. Субъектами лизинга могут быть также предприятия с иностранными инвестициями.

     В современном мире лизинг становится все более популярным. В лизинг сейчас берут все, что необходимо для производства, промышленности, сельского хозяйства, транспорта и т.д.

     Необходимость в лизинге возникает в том  случае, если предприниматель (или организация) нуждается в некотором имуществе, но для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств, собственник необходимого имущества не готов предоставить рассрочку платежа на значительное время, временная аренда такого имущества является нецелесообразной или невозможной, а условия кредита, предлагаемого финансовыми организациями на такое приобретение являются экономически невыгодными.

     Значение  лизинга для экономического развития состоит в его способности быть эффективным финансовым инструментом приобретения и обновления основных средств как для малых и средних предприятий, так и для финансирования многомиллионных сделок в транспортных перевозках (например, лизинг самолетов), нефтедобыче (лизинг буровых установок) и т.п.

     Лизинг  создает дополнительную конкуренцию  на рынке финансовых услуг, часто  становясь альтернативой банковскому  кредитованию, позволяя тем самым  компаниям не увеличивать свою задолженность перед банком. Лизинг является дополнительной формой долгосрочного финансирования.

     Лизинг  способствует сбыту оборудования. С  появлением лизинга для компаний-производителей оборудования открылись новые возможности  сбыта их продукции. Многие зарубежные фирмы используют механизм международного лизинга при поставке произведенного ими оборудования покупателям.

     Экономическая эффективность лизинга для лизингополучателя  заключается в возможности использования налоговых преимуществ. Прежде всего, это возможность включения лизинговых платежей в себестоимость продукции, что уменьшает налог на прибыль, а также возможность применять ускоренную амортизацию предмета лизинга, что уменьшает налог на имущество.

     С учетом экономических условий в  России на сегодняшний день лизинг остается привлекательным механизмом приобретения основных средств, выгодным для всех участников лизинговой сделки.

     Структура расходов при приобретении оборудования в лизинг и посредством кредитования различна. При получении кредита на приобретение оборудования расходы представляют собой выплату основной суммы долга, процентов по кредиту, уплату налога на имущество. При лизинге расходы состоят из лизинговых платежей, уплаты налога на имущество (при постановке приобретаемого оборудования на баланс лизингополучателя) и страховки оборудования, если она не входит в состав лизинговых платежей. Налоговая экономия складывается из:

     1 Экономии по налогу на прибыль.

     Важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг является право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3 как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения. Вследствие того что лизинговое имущество может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя, амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Однако применение механизма ускоренной амортизации позволяет лизингополучателю существенно уменьшить выплаты по налогу на прибыль в первые годы после приобретения основных средств независимо от того, учитывается имущество на балансе лизингополучателя или лизингодателя, поскольку, если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль лизингополучателя, относятся, как следует из п. 10 ст. 264 НК РФ, лизинговые платежи за вычетом амортизации, а также суммы амортизационных отчислений, начисленных в указанном ранее порядке. Если же учет приобретаемых основных средств ведется на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя к расходам, уменьшающим прибыль, относятся лизинговые платежи в полном объеме.

     При приобретении имущества в собственность  за счет получения кредита законодательством не предусмотрены какие-либо особенности применения ускоренной амортизации, поэтому при приобретении оборудования в собственность за счет привлеченных кредитных ресурсов расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, являются амортизационные отчисления и проценты по кредиту в размере, не превышающем более чем на 20% среднюю ставку по аналогичным долговым обязательствам. При отсутствии информации о сопоставимых долговых обязательствах предельная величина процентов, признаваемых расходами, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, — если обязательство выдается в рублях, и равной 15% — если обязательство выдается в валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ).

     2 Экономии по налогу на имущество.

     Лизингополучатель получает экономию по налогу на имущество, так как при лизинге применяется ускоренный коэффициент амортизации до 3 (стоимость имущества может списываться в 3 раза быстрее)

     3 Экономии по налогу на добавленную стоимость.

     Если  компания приобретает оборудование за счет собственных или кредитных средств, то НДС, входящий в стоимость, может быть возмещен или зачтен в полном объеме на следующий месяц после их постановки на учет. Поставив к возмещению НДС по приобретенным активам, компания получает возможность увеличить собственные оборотные фонды за счет сокращения выплат по налогу на добавленную стоимость в бюджет. При использовании же лизинга НДС начисляется на сумму лизингового платежа и зачитывается равномерно в течение срока действия договора лизинга, что приводит к уменьшению оборотных средств предприятия по сравнению с вариантом приобретения имущества за счет кредита.              

     Список  использованных источников и литературы.

     1 Налоговый кодекс РФ // СПС КонсультантПлюс

     2 Лещенко, М.И. Основы лизинга [Текст] : учеб. пособие для вузов / М.И. Лещенко. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 328 с.

     3 http://www.leasingforum.ru 

freepapers.ru

Преимущества лизинга: факты как они есть

Преимущества лизинга: факты как они есть

Почему возникла необходимость именно в механизме государственного лизинга? Это обусловлено той особой ситуацией, которая сложилась в экономике и в бюджетной сфере. Прошедшие пара лет стали трудными для нашей страны: упали доходы и у многих предприятий, и у граждан, и у бюджетов всех уровней. В настоящее время экономика уже выходит из кризиса, но многие проблемы сохраняются. И компаниям стало выгодно прибегать к лизингу и услугам лизинговых компаний. Давайте разберемся почему.

Можно выделить следующие практические преимущества лизинга, обусловленные его нормативной базой и практикой применения этого финансового инструмента:

- лизинговая сделка для лизингополучателя не требует немедленного начала оплаты лизинговых платежей до срока ввода оборудования в эксплуатацию.

При использовании же обычного кредита предприятия должны до срока ввода в эксплуатацию закупаемого оборудования оплачивать ежемесячно проценты за использование кредита и само тело кредита, за счет собственных средств;

- контракт по лизингу оформить гораздо проще, чем получить кредит в банке. При выдаче кредита, в отличие от лизинга, банки, как правило, требуют залог имущества, покупаемого на эти кредитные ресурсы.

Часто банки требуют предоставления дополнительного залога.

В случае лизинговой сделки оборудование в залог не передается, так как до полной выплаты лизинговых платежей собственником оборудования является сама лизинговая компания.

Отношение суммы лизинга к имеющимся активам заемщика может составлять 1 к 1 или 1 к 2.

При банковском кредите это соотношение обычно не менее, чем 1 к 3. Лизинг может быть предоставлен и тем предприятиям, у которых еще нет собственной техники, поскольку они работают на арендованных машинах.

- лизинговое соглашение более гибкое, чем кредитное.

Кредит всегда предполагает ограниченные сроки и размеры погашения.

При лизинге арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и выработать с арендодателем соответствующую, удобную для него схему финансирования.

Погашение может осуществляться из средств, поступающих от оказания услуг, произведенных на уже эксплуатируемой технике, взятой в лизинг.

- предприятие-лизингополучатель не замораживает свой оборотный капитал и в то же время получает оборудование ведущих отечественных и зарубежных производителей.

Техника, полученная в лизинг, не только окупает сама себя, но и позволяет значительно увеличить ваши доходы.

За счет ускоренного начисления амортизации (применяется максимальный коэффициент 3, в соответствии со статьей 257 НК) у предприятий появляется возможность расширения производственных мощностей.

То есть, за счет оптимизации налогообложения лизингополучателя высвобождаются средства для вложения в другие виды активов, что способствует стабильности финансовых планов предприятий и ускорению процесса переоснащения основных фондов.

Налоговые преимущества при лизинге

Основные преимущества лизинга для предприятий - лизингополучателей определены законом "О финансовой аренде (лизинге)" от 29.10.1998 г. N 164-ФЗ в редакции Федерального закона от 29.01.02 г. N 10-ФЗ и заключаются в следующем:

Лизинг как расход: лизингополучателю разрешено относить лизинговые платежи к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

В настоящее время налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК.

Так, к примеру, налогоплательщик в соответствии со статьей 270 не имеет права относить на расходы, учитываемые при налогообложении, расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Закон "О финансовой аренде (лизинге)" расширяет перечень затрат, включаемых в расходы, связанные с производством и (или) реализацией, так как под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга, в которую входят:

- затраты лизингодателя, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;

- затраты, связанные с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, и доход лизингодателя.

Таким образом лизингополучатель уменьшает на сумму лизинговых платежей налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Право ускоренной амортизации при лизинге позволяет осуществить эту экономию в 3 раза быстрее (в соответствии с максимально допустимым коэффициентом ускорения), чем при обычном режиме амортизации.

Благодаря этому лизингополучатель получает еще и экономию на временной стоимости денег. Выгоднее сэкономить максимальную сумму налоговых платежей в течение, например, трех лет, чем в течение нормативного срока амортизации имущества (например, 9 лет).

НДС: лизинговые платежи содержат в себе налог на добавленную стоимость, который в дальнейшем предприятие сможет зачесть из бюджета.

При лизинге НДС начисляется на всю сумму лизинговых платежей, которые включают в себя и стоимость имущества, и процентные платежи, и могут включать также другие платежи (стоимость страховки, поставки, сервисного обслуживания).

При кредите НДС включен только в стоимость приобретаемой техники. Соответственно, меньшая сумма может быть принята к зачету.

Если предприятие имеет достаточную величину налогов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, то появляется возможность зачитывать НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей, быстро и в полном объеме.

Таким образом, реальные расходы предприятия лизингополучателя будут сокращаться.

Это можно считать существенным преимуществом лизинга по сравнению с кредитом.

Налог на имущество: экономия на налоге на имущество достигается за счет двух факторов.

При лизинге имущество обычно учитывается на балансе лизингодателя, соответственно, лизингодатель оплачивает и налог на имущество.

Налог на имущество является региональным налогом, его ставка отличается в различных регионах.

Если ставка налога на имущество в регионе лизингополучателя выше, чем в регионе лизингодателя, то это создает налоговую экономию для лизингодателя.

Во-вторых, за счет ускоренной амортизации предмета лизинга возникает возможность существенно сократить налоговую базу по налогу на имущество.

При этом необходимо учитывать, что право применения коэффициента ускоренной амортизации при лизинге движимого имущества существует только при начислении амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка (согласно пункту 19 ПБУ 6/01 и пункту 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

- региональные налоговые льготы. В большинстве субъектов Российской Федерации на лизинг и лизингополучателей распространяются различные налоговые льготы, в соответствии с региональным законодательством. В каждом регионе необходимо уточнять наличие таких льгот в соответствии с актуальным региональным законодательством.

В некоторых регионах (например, Москва, Тюмень) лизингополучатели имеют возможность получить из бюджета безвозмездную субсидию в размере до 2/3 процентной ставки по лизинговым платежам.

Преимущества сотрудничества с лизинговой компанией.

Отдельно стоит остановиться на тех преимуществах, которые лизингополучатель приобретает от сотрудничества с лизинговой компании, и которые недоступны в случае кредитования.

В том случае, когда предприятие использует кредит банка для приобретения основных средств, оно сталкивается с массой проблем, связанных с приобретением, доставкой, монтажом, страхованием оборудования и других непредвиденных проблем.

Предприятие вынуждено решать эти проблемы самостоятельно и, к сожалению, зачастую непрофессионально, поскольку приобретение основных средств для любого предприятия является достаточно редкой операцией и не входит в круг профессиональной деятельности.

В связи с непрофессиональностью работников предприятий в вопросах приобретения основных средств возникают риски потерь и убытков, связанных с недобросовестностью продавца, перевозчика, монтажной организации, а также обычные страховые риски.

Преимущества для предприятия в сотрудничестве с лизинговой компанией состоят в том, что она является профессиональным покупателем основных средств, а также посредником среди всех субъектов - участников лизинговой сделки: банком, продавцом предмета лизинга, перевозчиком, таможенными органами, страховыми компаниями, а также является профессиональным экспертом в отношениях с налоговыми органами.

Результатом работы лизинговой компании для предприятия является исключение вышеперечисленных рисков и дополнительное сокращение расходов и убытков, в частности:

- лизинговая компания, как правило, добивается от продавца наибольших скидок - это является общемировой практикой;

- при закупке оборудования лизинговая компания использует 100% надежные финансовые схемы (аккредитивы, встречные гарантии), исключающие риски недобросовестности продавца и пере возчика;

- лизинговая компания оптимальным образом страхует основные средства, исключая таким образом обычные риски и добиваясь от страховых компаний наилучших условий - это общемировая практика;

- лизинговая компания имеет возможность постоянно сотрудничать с надежными таможенными брокерами, что сокращает издержки и сроки таможенной очистки предмета лизинга;

- лизинговая компания защищает интересы лизингополучателя перед всеми субъектами рынка, включая и государство.

В частности, лизинговая компания, имея опыт споров и арбитражей с налоговой инспекцией, обязательно возвращает из бюджета НДС, уплаченный поставщику или на таможне. Рядовое предприятие далеко не всегда рискует пускаться в споры и тяжбы с налоговой инспекцией.

Этапы лизинговой сделки

Рассмотрим подробно все этапы лизинговой сделки на примере Государственной транспортной лизинговой компании. Сделка лизинга состоит из нескольких договоров, заключаемых между пятью участниками сделки: лизингодателем, лизингополучателем, банком, поставщиком и страховщиком.

Работа над лизинговой сделкой начинается с поступления лизинговой заявки и пакета необходимых учредительных и бухгалтерских документов от лизингополучателя.

С ним обсуждаются вопросы, связанные с приобретением необходимого оборудования (объемы и сроки поставки, выбор поставщика, приемлемые для клиента условия лизинга).

После согласования данных вопросов и вынесения положительных результатов, проведенных по представленным документам принимается решение о заключении лизинговой сделки.

Договор лизинга заключается между Государственной транспортной лизинговой компанией и лизингополучателем, а между ГТЛК и поставщиком заключается договор купли-продажи оборудования.

В ходе сделки, после заключения договора лизинга, Государственная транспортная лизинговая компания приобретает в собственность оборудование, указанное клиентом (лизингополучателем), у поставщика, определенного клиентом либо выбранного ГТЛК.

Оплата оборудования производится лизинговой компанией за счет авансового платежа, перечисляемого лизингополучателем и за счет кредита, выданного банком лизинговой компании и/или за счет собственных средств.

Лизинговые платежи ───────────┐

┌───────────────────── Договор лизинга ─────────────┐│

│ ││

│ Пакет документов ────────────┼┼┐

▼ │││

Лизингополучатель │││

▲▲ │││

││ ▼▼▼

││ Заявка на лизинг ──────────► ГТЛК

││ ▲

││ ┌───────────────────────┘

││ │

│└──────────────────── Договор поставки ───────────┐

│ │

└───────────────────── Поставка техники │

Поставщик/Производитель

Источник: ГТЛК

Договор купли-продажи

В договоре купли-продажи оборудования, заключаемого между Государственной транспортной лизинговой компанией и поставщиком, фиксируются обязанности последнего в определенные сроки поставить оборудование, его стоимость и порядок расчетов, качество и комплектность, обязательства по доставке, монтажу, пуско-наладочным работам и гарантийному обслуживанию. Условия договора купли-продажи письменно согласовываются с лизингополучателем.

Оборудование, как правило, доставляется непосредственно к лизингополучателю, где лизинговая компания передает его во временное владение и пользование.

Оборудование страхуется сразу после покупки либо в течение нескольких дней с момента его передачи в лизинг от полного комплекса имущественных рисков.

С момента передачи оборудования клиенту на него возлагается ответственность за сохранность, надлежащие условия хранения и поддержание оборудования в рабочем состоянии.

На протяжении срока договора лизинга право собственности на предмет лизинга остается за лизинговой компанией, а клиент использует оборудование в предпринимательских целях, ежемесячно выплачивая установленные договором лизинга платежи.

По окончании договора лизинга, если лизингополучатель осуществляет лизинговые платежи в соответствии с графиком и полностью выплачивает сумму договора, право собственности на оборудование переходит к нему. В. Добровольский,

директор по развитию бизнеса

Государственной транспортной лизинговой компании "Консультант", N 7, апрель 2011 г.

konesh.ru

Экономия на налогах при лизинге

Экономия на налогах при лизингеЛизинг — это так называемая финансовая аренда. Однако с помощью лизинга можно также и покупать. Что можно купить в лизинг? Любое имущество, например, автомобиль. По сравнению с обычным кредитом, лизинг имеет много преимуществ.

1. Налоги по лизингу являются минимальными, и для тех для кого нулевая отчетность очень важна, тут есть повод задуматься — лизинг в данном случае невероятно выгоден.

2. Объект, который покупается в лизинг, окупает себя сам, так как участвует в производстве.

3. Амортизация объекта, приобретаемого в лизинг, является ускоренной, поэтому когда договор заканчивается, на балансе клиента имущество уже с амортизацией.

4. Так как имущество приобретается в рассрочку, есть возможность вкладывать деньги в развитие производственной базы.

5. Покупка в лизинг даёт уверенность в том, что средства защищен от инфляции.

6. Платежи по лизингу осуществляются по гибкому графику.

7. Договор лизинга действует дольше, чем кредитные договоры.

Когда нужно купить определённый автомобиль, но полной суммы для его покупки нет, можно воспользоваться лизингом. Для этого нужно прийти в лизинговую компанию. Там клиент может поручить выкуп автомобиля у дилера, а затем автомобиль должен перейти к клиенту согласно лизинговому договору. Как только договор подписан и внесён десятипроцентный аванс, клиент сразу же может начать пользоваться автомобилем. В договоре лизинга есть пункт, в котором указывается, что автомобиль впоследствии может быть выкуплен по остаточной стоимости.

Схема, которая описана выше, это и есть финансовый лизинг. Однако не только легковой автомобиль можно купить в лизинг, но и грузовики, предприятия, промышленное оборудование, всё то, что не потребляется.

Чтобы купить в лизинг какое-то имущество, необходимо обратиться в какую-нибудь лизинговую компанию. Также можно это сделать и в интернете. Лизинговые компании онлайн могут бесплатно проконсультировать клиента по приобретению в лизинг какого-либо недвижимого имущества.

moneyempire.info