Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг. Лизинг ндс


Возврат НДС при покупке автомобиля в лизинг: варианты

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний. Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту. Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Вернуться к оглавлению

Система лизинга

Любая марка авто на выбор

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок. А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Вернуться к оглавлению

Структура Закона о НДС

Узнай все об ндс

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Вернуться к оглавлению

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

Аренда грузовых автомобилей

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Вернуться к оглавлению

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог. А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

Так заключается договор

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг. Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога. Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

avtovdolg.ru

НДС при лизинге в 2017 году, возврат

Лизинг фактически представляет собой договор финансовой аренды, и от обычной аренды его отличает только то, что арендатор обязуется по окончании оговоренного срока приобрести в собственность имущество, которым пользуется по договору. Таким образом, договоры по лизингу трактуются в соответствии с гражданским законодательством (ст. 625, ст. 665 ГК РФ). НДС при лизинге, вызывающий массу вопросов у лизингополучателя, теоретически регламентирован НК РФ и Приказом Минфина от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». В этих законодательных нормах отражены основные положения лизингового документооборота и деятельности субъектов правоотношения: информация об условиях постановки движимого и недвижимого лизингового имущества на баланс, обстоятельства возмещения, базовые моменты налогообложения и прочее. Рассмотрим подробнее в нашей статье, какие преимущества предоставляет данный вид договора, и как можно вернуть налог на добавленную стоимость при лизинге.

Налог на имущество при лизинге

Начисление НДС при лизинге производится с учетом стоимости самого взятого в лизинг имущества и платы за услуги предоставляющему лицу (лизингодателю). Налог считается единым платежом и учитывается также, как платеж по договору.

Размер НДС, который уплатил лизингополучатель, всегда выше размера НДС при покупке той же техники в кредит.

Стоит учесть тот факт, что закон позволяет сторонам решить, на чьем балансе будет числиться отданное в лизинг имущество (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Обычно оно числится на балансе лизингодателя. Поэтому и налог уплачивает обычно он. В любом случае, он уплачивается по месту нахождения имущества (ст. 883 НК РФ).

При уплате транспортного налога все сложнее. Разъяснения по вопросу в отношении арендованной машины даны ФНС России (Письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368). Налоговый орган посоветовал обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он. В случае, если договор расторгнут, а автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество является та сторона договора лизинга, на балансе которой находится лизинговое движимое или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Возврат НДС при лизинге

Налог на добавленную стоимость при лизинге так же можно предъявить к вычету, как и любой другой, однако для этого надо выполнить несколько условий:

  1. сданное в лизинг имущество должно применяться в работе, которая облагается НДС, причем этот факт следует отразить в договоре;
  2. действия лизингодателя рассматриваются как оказание услуги по сдаче техники или другого имущества в аренду;
  3. лизингополучатель в своих бухгалтерских документах отразил получение имущества по лизингу как услуги;
  4. лизингодатель выставил арендатору счет-фактуру за арендную плату в соответствии со ст. 169 НК РФ.

При возврате средств значение имеет только максимальная сумма льготы, а если имущественный налоговый вычет использован не в полной сумме, то его можно добрать в следующем году.

В органы налоговой инспекции для вычета следует подать заявление и следующий пакет документов:

  • договор лизинга, в котором предметом сделки выступает движимое или недвижимое имущество;
  • правоустанавливающие документы из органов Росреестра;
  • документы, подтверждающие полную оплату по договору лизинга;
  • справка по форме 2-НДФЛ о размере полученных доходов и удержанных налогов с каждого места работы заявителя;
  • счет-фактура;
  • общегражданский паспорт заявителя.

По сведениям указанных документов гражданин будет заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ, а налоговый орган - осуществлять проверку представленных сведений.

НДС при цессии лизинга

Цессия лизинга - это переуступка прав, при которой сданное в аренду имущество передается новому пользователю. Происходит это по разным причинам, чаще всего лизингополучатель проводит цессию, то есть передает право распоряжаться имуществом в связи с собственными финансовыми сложностями.

В этом случае и старый, и новый лизингополучатель обязаны отразить в соответствующих документах все, что касается уплаты НДС. Налоговое законодательство гласит, что передача прав на использование имущества облагается налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу в таких ситуациях определяют согласно ст. 154 НК РФ, а именно как разницу в стоимости передаваемых по договору прав лизинга и доходов от цессии. Это касается прежнего лизингополучателя. Новый арендатор может предъявить этот НДС к вычету, если имеет на руках счет-фактуру, само имущество и имущественные права (ст. 171 НК РФ).

Влияет ли НДС на эффективную ставку по лизингу?

Эффективная ставка - это термин, которым обозначают реальный размер платежа. В нем учтены все налоги, комиссии и другие скрытые выплаты. Эффективную ставку по лизингу обычно рассчитывают следующим образом:

  • от  фактического размера лизинговых платежей отнимают стоимость объекта лизинга, которая определена на момент заключения договора;
  • результат делят на количество лет, в течение которых договор действовал;
  • умножают полученную сумму на 100%.

Если в фактическом размере лизинговых платежей был заложен НДС, то эффективная ставка будет выше. Данный налог в стоимость платежей закладывают, если взятое в лизинг имущество использовалось для оказания услуг, облагаемых НДС.

Чтобы досконально разобраться в вопросах, связанных с налогом на добавленную стоимость на лизинговые платежи, обратитесь за консультацией к нашим  квалифицированным специалистам. На сегодняшний день позиция фискальных органов в отношении лизинговых договоров еще не сформирована полностью и время от времени меняется. Чтобы вовремя отследить все изменения законодательства и воспользоваться предоставленными преференциями, обращайтесь за помощью к профессионалам по указанным телефонам или онлайн.

pravoved.ru

Учет НДС при лизинге

 

Приобретение движимых и недвижимых объектов на условиях лизинга позволяет быстро, удобно и выгодно обновить производственные мощности. Алгоритм сотрудничества с финансовыми учреждениями по целому ряду причин устраивает большинство организаций, так как находящийся в пользовании объект остается на балансе у лизингодателя. Это снимает финансовую нагрузку и позволяет более планомерно осуществлять свою деятельность.

 

И все-таки сопутствующие расходы

Пользование имуществом на правах лизинга неизбежно сопровождается дополнительной финансовой нагрузкой. Кроме ежемесячных платежей по обслуживанию долга, лизингополучатель тратится на сервисное обслуживание, страхование, ремонтные работы и прочее. Перечень затрат заранее оговаривается в соглашении между финансовой организацией и приобретателем оборудования. 

 

Налоговая нагрузка по НДС на получателя лизинга

Ввиду того, что правила исчисления налога на добавленную стоимость по лизинговым операциям, не оговорены в Кодексе, часто порядок уплаты НДС вызывает много споров. Ввиду того, что договор лизинга следует относить к соглашениям предоставления имущества в аренду, платежи по контракту пользования причисляются к оплате за приобретенные услуги (Гражданский Кодекс, статья 665). Статья 146 Налогового Кодекса указывает на то, что выставленные услуги следует считать с НДС.

 

Для компании, которая является лизингополучателем, возникает право на уменьшение налоговой базы. В своих действиях компания, которая использует имущество на правах аренды, может опираться на правила, описанные в статьях 171-172 Налогового Кодекса. Чтобы получить вычет по НДС, необходимо выполнить определенные условия:

 

  • Приложить в дело уточненный график платежей по лизингу;
  • Истребовать в банке документы, которые подтверждают оплату финансовой организации за пользование имуществом;
  • Сформировать и подписать двусторонний акт приемки-передачи оборудования.

 

С одной стороны, законодатель не требует обязательного формирования акт приемки услуг, приуроченный к моменту оплаты. С другой, существует четкое разъяснение Минфина России, в котором явно указывается на необходимость составления передаточного акта оказания услуг. Получается так, что одна дополнительная манипуляция бухгалтера позволит избежать ненужных прений с налоговыми органами.

 

Распределение НДС

При использовании имущества, которое взято на условиях лизинга следует различать, что эксплуатация оборудования может подразумевать совершение операций, сопряженных с налогом на добавленную стоимость и без такового. Соответственно, бухгалтерским работникам, занятым ведением учета, следует распределять такие операции в соответствующей пропорции. Суммы налога, которые уплачиваются получателем лизинга, следует вычитать в полном объеме даже независимо от того, указывается ли в основном договоре остаточная стоимость оборудования (цена выкупа).

 

Вычитать НДС получателям лизинга следует именно в том налоговом периоде, в котором зафиксировано получение имущества, приобретенного третьими лицами. Поскольку в большинстве договоров пользования имуществом на условиях аренды указывается ежемесячная схема платежей, вычет НДС также может происходить ежемесячно.

 

Даже несмотря на то, что налогообложение при лизинге не всегда расписано в законодательстве, профильные компании обычно разрабатывают методику учета на местах.

 

Требования об уплате НДС по выкупной стоимости

Нередко проверяющие из налоговой инспекции выдвигают требование начислить налог на добавленную стоимость на всю стоимость выкупа имущества, которое уходит в лизинг. В своих соображениях инспекторы обычно ссылаются на статью 167 Кодекса. Все бы хорошо, вот только в своих предписаниях налоговики обычно не учитывают то, что в момент перехода предмета аренды (лизинга) в распоряжение лизингополучателя право на этот объект к пользователю не переходит. Следовательно, объект налогообложения на стороне приобретателя появится лишь после того, как будет полностью оплачена выкупная стоимость.

 

Существуют ситуации, при которых условиями договора лизинга предусматривается возврат имущества. В этом случае необходимо оформлять акт приема-передачи объекта с обязательным подписанием обеими сторонами. Лизингодатель при таком раскладе берет на себя практически всю налоговую нагрузку, правда и сумма лизинговых платежей будет увеличиваться соразмерно уплачиваемым налогам.

 

Существующие проблемы с вычетом по НДС

Если в отношении споров, инициированных налоговыми службами по вопросу выкупной стоимости, суд окажется на стороне лизингополучателей, то остается нерешенным вопрос по владельцу лизинга. Существует явный повод для отказа в уменьшении налогооблагаемой базы до того момента, как объект будет принят на учет пользователем. Опять же судебная практика показывает, что организации имеют неплохие шансы на отстаивание своих прав. Все дело в том, что полностью НДС будет выплачен получателем предмета договора в рамках контракта.

 

В продолжение темы отмечается что лизингодатель как юридическое лицо, обязанное уплачивать обязательные сборы и платежи, несет определенные расходы по передаваемому в пользование имуществу. К финансовым затратам относятся проведение ремонтных работ или технического обслуживания имущества, передаваемого о временное пользование. Сюда же следует относить расходы на содержание и охрану объектов. Предприятие, которое занимается выдачей оборудования, зданий, автомобилей и других предметов имеет полное право указать в декларации снижение налогооблагаемой базы по таким затратам.

 

Существующая практика учета НДС по лизинговым платежам состоит в том, что позиция налоговых органов со временем не меняется. Ввиду того, что налог относится к категории федеральных сборов, борьба за поступление в этот уровень бюджета будет продолжаться. Поэтому плательщикам НДС, ведущим лизинги, следует быть готовыми к защите своих интересов.

 

Сохранить и поделиться в соцсетях:

 

dlyabiznesa.ru

Особенности применения НДС при международном лизинге

Модернизируя основные производственные средства, российские компании все чаще прибегают к международному лизингу. Однако этот процесс вызывает немало вопросов, большая часть которых связана с обложением НДС. О тонкостях взимания этого налога при международном лизинге и пойдет речь ниже.

Что такое международный лизинг

Под лизингом понимается финансовая аренда. При этом процессе арендодатель (лизингодатель) приобретает имущество с целью передать его арендатору (лизингополучателю) во временное пользования. Что именно должно быть приобретено и у какого поставщик — это определяет арендатор. С арендодателя же ответственность за выбор предмета аренды снимается.

Лизинг может быть внутренним и международным. В первом случае лизингодателем и лизингополучателем выступают российские компании. Если же хотя бы одна из сторон не является резидентом России, то речь идет о международном лизинге.

Правовое регулирование

Правовые отношения между сторонами — участниками лизинга регулируется следующими законодательными актами:

  1. Параграфом 6 главы 34 части 2 Гражданского кодекса РФ.
  2. Федеральным Законом № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98.
  3. Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге (кроме положений пункта 3 статьи 8, которые в соответствии со статьей 20 Конвенции были заменены Россией нормами внутреннего права — Гражданского кодекса РФ).

Требования к сделке

Перечисленные выше законодательные акты предъявляют к сделке по международному лизингу следующие требования:

  • арендатор лизингового имущества и лизингодатель находятся в разных странах;
  • за выбор имущества и поставщика отвечает лизингополучатель;
  • поставщик осведомлен о том, что имущество приобретается исключительно в целях передачи в лизинг;
  • сумма лизинговых платежей определяется с учетом амортизации всего имущества или значительной его части;
  • все три участника операции (лизингодатель, лизингополучатель и поставщик) должны быть резидентами стран — участниц Конвенции УНИДРУА;
  • положения Конвенции применяются в том числе и в случаях, когда договорные отношения между сторонами договор лизинга или поставки подчиняются нормам внутреннего права;
  • если лизингодатель, лизингополучатель и поставщик согласны, нормы Конвенции могут не применяться.

Нюансы НДС

Контур.Экстерн

Говоря о международном лизинге, чаще всего подразумевается, что лизингополучателем выступает российская компания, лизингодателем — иностранная, а оборудование ввозится на территорию РФ из-за границы. В связи с участием иностранного контрагента и ввозом имущества, порядок обложения НДС операций по международному лизингу отличается от порядка обложения аналогичных внутренних операций.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ, операции по ввозу товаров на территорию России являются объектом обложения НДС. Более того, при указанных операциях под этот налог попадают не только организации, являющийся плательщиками НДС, но и все остальные. Например, компании, применяющие особые налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса. Такой порядок следуют из того, что при ввозе имущества в Россию НДС взимается не в качестве косвенного налога, в а качестве таможенного платежа. Следовательно, его применение регулируется не только главой 21 Налогового кодекса, но и Федеральным законом № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.10.

Ввоз имущества из стран Таможенного Союза

Если имущество ввозится из страны — участницы Евразийского экономического союза, то база по НДС должна определяться в соответствии с пунктом 15 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, который является приложением к Договору о ЕАЭС от 29.05.14.

На основании статьи 79 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), в качестве плательщика «ввозного» НДС выступает декларант — лицо, декларирующее товары либо то, от чьего имени они декларируются (статья 4 ТК ТС). Декларироваться ввозимые товары могут либо самим декларантом, либо его таможенным представителем — организацией, являющейся резидентом страны-участницы ТС.

На основании пункта 1 статьи 60 Закона № 311-ФЗ, таможенным представителем в России может быть компания, включенная в соответствующий реестр. Пункт 6 той же статьи устанавливает, что таможенный представитель несет солидарную ответственность с декларантом в части уплаты налога при ввозе товара.

Таможенные платежи должны быть уплачены в том государстве, таможенный орган которого производит выпуск товара (пункт 1 статьи 84 ТК ТС). Поскольку при международном лизинге имущество выпускается российскими таможенными органами, то и уплачиваться ввозной НДС должен в России.

Размер налогов, подлежащих уплате при ввозе имущества в Россию из страны — участницы Таможенного союза, зависит от условий договора о лизинге. В частности, от того, предусмотрен ли в нем выкуп ввозимого имущества. Если это условие отсутствует, то появляется возможность применить режим временного ввоза и, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 151 НК РФ, полностью либо частично избежать уплаты «ввозного» НДС. Иначе налог придется платить в полном объеме.

Исчисление суммы НДС

На основании пункта 5 статьи 164 НК РФ, сумма «ввозного» налога исчисляется по ставке 10 или 18%, что зависит от его типа. По лизинговому имуществу всегда применяется ставка в размере 18%. Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости ввозимого имущества, размера таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров). Это правило установлено в пункте 1 статьи 160 Налогового кодекса.

Контур.Фокус

Налоговый вычет

Лизингополучатель, который является плательщиком НДС, вправе рассчитывать на вычет суммы НДС, уплаченной при ввозе лизингового имущества. Это справедливо в случае, когда полученное имущество используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС, а также при выполнении прочих условий применения вычета, установленных в главе 21 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями Минфина, данными в письмах № 03-07-08/297 от 26.10.11 и № 03-07-08/123 от 25.04.11, принять «ввозной» налог к вычету можно в том случае, если он был уплачен за счет средств налогоплательщика им самим либо посредником. Если налог был уплачен из средств другой организации, то лизингополучатель из России принять его к вычету не сможет (письмо Минфина России от 30.06.10 № 03-07-08/193).

Как известно, сумму НДС можно предъявить к вычету только после принятия на учет товара, при приобретении которого налог был уплачен. При этом понятие «принять к учету» в налоговом законодательстве России конкретно не определено, и налоговые органы часто трактуют его не в пользу налогоплательщиков. Так, в ФНС считают, что лизингополучатель не вправе предъявить «ввозной» НДС к вычету до тех пор, пока к нему не перейдет право собственности на объект лизинга (письмо ФНС № 03-2-06/1/2424/22 от 01.12.04). Поэтому если оборудование ввозится без права выкупа, иногда налоговые органы отказывают лизингополучателю в вычете. Чиновники обосновывают свое решение тем, что российский налогоплательщик не является собственником имущества, а лишь арендует его и учитывает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

А вот в Минфине придерживаются иного мнения (письма № 03-07-08/337 от 29.11.10, № 03-07-08/242 от 21.10.08). В ведомстве считаю, что НДС по полученному в лизинг имуществу предъявить к вычету компания вправе после того, как оно будет принято к учету. При этом неважно, на каком именно счете оно учитывается — балансовом или забалансовом. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые суды. Например, оно поддержано в постановлении ВАС Северо-Кавказского округа № А32-1783/2012 от 24.07.13. Суд указывает, что необходимым условием принятия НДС к вычету является отражение имущества в учете, а не переход к налогоплательщику права собственности на него. Поэтому вне зависимости от того, на каких счетах полученное имущество учитывается, компания имеет право заявить о вычете налога, уплаченного при его ввозе в Россию. На основании этого, многие эксперты считают, что запрет налоговых органов на вычет НДС в рассмотренной выше ситуации противоречит Налоговому кодексу.

Таким образом, основываясь на нормах законодательства и учитывая позицию Минфина, лизингополучатель может заявить о вычете НДС, который был уплачен с лизингового имущества. Сделать это можно в момент его получения и отражения в учете на забалансовом счете 001. Основанием для вычета служат документы о получении имущества и об уплате НДС.

Особенности уплаты НДС иностранными организациями

Плательщиками НДС внутри России являются компании и частные предприниматели, в том числе нерезиденты страны. Если иностранное лицо имеет на территории РФ регистрацию по месту нахождения своего обособленного подразделения, то исчислять и уплачивать НДС оно должно самостоятельно.

При отсутствии такой регистрации налог должен быть исчислен и уплачен налоговым агентом. В рассматриваемой ситуации обязанности налогового агента возникают у российского лизингополучателя. Таким образом, осуществляя платежи по договору лизинга, российская компания должна исчислить НДС, удержать эту сумму из средств, причитающихся лизингодателю, и перечислить в бюджет. При этом не имеет никакого значения, является ли сам получатель лизингового имущества плательщиком НДС — обязанности агента у него возникают в любом случае.

На основании пункта 3 статьи 174 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения налогового агента. Делается это одновременно с выплатой средств в пользу иностранного лизингодателя (пункта 4 статьи 174 НК РФ). Иначе перевести оплату за лизинговое имущество не получится — банк не вправе принять такой платеж от лизингополучателя, если он, как налоговый агент, не подал поручения на уплату НДС (при достаточной на счете сумме денежных средств).

На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ, лизингополучатель в качестве налогового агента обязан отчитаться по НДС, подав налоговую декларацию в электронном виде в территориальный орган ФНС.

Когда обязанности уплатить налог не возникает

Если объектом международного лизинга выступает наземное автотранспортное средство, то, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, Россия не признается местом реализации лизинговых услуг. Поскольку объектом обложения НДС является реализации услуг на территории РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ), то в указанном случае обязанности уплатить налог лизингодатель не имеет. А у лизингополучателя, соответственно, не возникает обязанностей налогового агента.

Вывод

Из всего сказанного выше следует, что когда российская компания получает имущество в лизинг от иностранного контрагента, то в общем случае она должна заплатить НДС 2 раза:

  1. на таможне при ввозе имущества;
  2. при перечислении лизинговых платежей (как налоговый агент иностранной компании за счет причитающихся ей средств).

Договор лизинга может предусматривать, что объект перейдет в собственность лизингополучателя по окончании срока действия соглашения (либо до его окончания, если стороны об этом договорились). При этом цена, по которой лизинговое имущество должно быть выкуплено, может как включаться в лизинговый платеж, так и устанавливаться отдельно. Однако вне зависимости от этого у лизингополучателя — налогового агента возникает ситуация двойного обложения НДС в части уплаты выкупных сумм, ведь при ввозе имущества на территорию России налог им был уже уплачен.

kontursverka.ru


Смотрите также