Учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8. Факторинг проводки


Проводки по факторингу в бухгалтерском учете

provodki-po-faktoringu

1

Размер вознаграждения банка по договору факторинга в бух. учете относится к операционным затратам. Вознаграждение банковского учреждения с целью выплаты налога с прибыли относится к внереализационным затратам.

В бух. учете поставщика процедура проводок такова:

  • Дт 62 Кт 90 - существующий долг за продажу продукции;
  • Дт 90 Кт 68 - размер НДС за реализованные товары;
  • Дт 76 Кт 91.1 - уступка банку финансового требования;
  • Дт 91.2 Кт 62 - списание финансового требования;
  • Дт 51 Кт 76 - зачисление банком финансов по договору;
  • Дт 91.2 Кт 76 - размер вознаграждения банка;
  • Дт 19 Кт 76 - НДС с размера банковского вознаграждения;
  • Дт 68 Кт 19 - НДС с размера комиссии принят к вычету.

2

Если покупатель не внес своевременно долг банку, тогда он вправе требовать полную выплату долга от продавца.

В таком случае проводки:

  • Дт 76 «Расчеты с банком», Кт 51 - возврат банковскому учреждению предварительно переведенных на счет финансов в сумме 70–90% от стоимости по соглашению факторинга;
  • Дт 76.2 «Расчеты по претензиям», Кт 76 «Расчеты с банком» - претензия к конечному покупателю за долг по оплате товара.

Ключевой основой вышеприведенных проводок является тот факт, что факторинг выступает не в качестве кредита, а в виде реализации банку дебиторской задолженности.

1

Факторинг – это финансирование на условиях уступки финансовых требований. В соответствии с нормами ГК РФ, по такому соглашению финансовый агент предоставляет второму участнику денежные средства в качестве материального требования к лицу, которое имеет задолженность

Такое требование обусловлено предоставлением клиентом товаров или услуг конечному покупателю. В итоге клиент уступает агенту данное право требовать указанную сумму финансов.

Практически получается, что банковское учреждение вносит 70–90% суммы финансовых средств поставки продукции покупателю. Остаток денег зачисляется на счет после перечисления средств от покупателя за исключением размера вознаграждения.

2

Представим стандартный алгоритм процесса факторинга.

Продавец передает банковскому учреждению требование к должнику по номинальной стоимости, на таких условиях:

  • 80% долга покупателя перед продавцом перечисляется единым платежом сразу;
  • 20% долга после внесения суммы задолженности дебитором;
  • комиссионный платеж по соглашению перечисляется вместе со вторым платежом;
  • продавец выступает в роли поручителя за дебитора в части оплаты долга перед банковским учреждением.

Благодаря наличию такого поручительства банк в ситуации неуплаты задолженности покупателем может обратиться к продавцу, который обязан внести всю сумму долга. Такая процедура дает возможность предотвратить появление просроченной задолженности клиента и не выплачивать значительные суммы штрафов.

Примечание

Для банковского учреждения вознаграждение облагается НДС, по этой причине клиенту предоставляется счет, где НДС может быть в дальнейшем принят к вычету на основании положений ст. 171 НК РФ.⁠

Электронный факторинг призван полностью заменить бумажные носители на документы в электронном виде.

Благодаря ему продавцы и покупатели получают возможность применения документооборота в электронной форме с использованием практичной цифровой подписи при любом виде факторинговых операций.

Такая технология предоставляет факторинговой компании такие неоспоримые преимущества:

  • совершенно исключается возможность ручных ошибок и влияния человеческого фактора;
  • невозможность подделки документов или подписи;
  • полноценный контроль и анализ движения финансов на любом этапе осуществления процедуры финансовым агентом;
  • оперативный доступ к архиву документации;
  • существенная экономия средств на хранение и пересылку бумажных документов;
  • повышение эффективности бизнеса;
  • оперативность проведения сделок по факторингу.

В 2016 году была внедрена платформа FactorPlat, которая стала единственным полноценным решением для EDI-факторинга в России..

semiro.ru

Бухгалтерский и налоговый учет факторинга у поставщика

Данные рекомендации являются частным мнением, основанным на анализе законодательных и нормативных правовых актов РФ применительно к договорной базе отдельных банков. Для формирования схемы учета каждого отдельного договора с банком требуется его детальный анализ.

  1. Бухгалтерский учет операций у поставщика по договору факторинга.

 

 

Содержание операции Счет Д-т Счет К-т Дата проводки
Реализация продукции покупателю 62 90-1 Дата отгрузки
Начисление НДС к уплате в бюджет с оборота по реализации продукции (только для предприятий, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов) 90-3 68/»НДС» Дата отгрузки
Списание себестоимости проданной продукции 90-2 43 Дата отгрузки
Признание в составе прочих доходов дохода от уступки права требования к должнику  финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования (на всю сумму реализованной продукции) — ст.128ГК РФ: требование, как и имущественное право, является составной частью имущества организации 76/»Расчеты с финансовым агентом» 91-1 Дата выплаты финансирования или иной момент перехода права требования, установленный договором
Списание права требования по номинальной стоимости (на всю сумму реализованной продукции) 91-2 62 Дата выплаты финансирования или иной момент перехода права требования, установленный договором
Поступление денежных средств (первой части финансирования) от финансового агента в соответствии с условиями договора (до 90% от суммы требования по номинальной стоимости) 51 66 Дата выписка банка
Признание в составе операционных расходов затрат организации, связанных с оплатой комиссии финансовому агенту, без НДС 91-2 76/»Расчеты с финансовым агентом» Дата выписка банка
НДС с комиссии финансового агента 19 76/»Расчеты с финансовым агентом» Дата выписка банка
Погашение задолженности финансового агента перед поставщиком продукции (клиентом) за уступку денежного требования после поступления денежных средств от должника (сумма определяется как разница между всей суммой задолженности за реализованную продукцию минус размер первой части финансирования от финансового агента минус сумма причитающегося финансовому агенту комиссии). 51 76/»Расчеты с финансовым агентом» Дата выписка банка
Отражение погашения финансирования 66 76/»Расчеты с финансовым агентом» Дата выписка банка

 

 

  1. Налоговый учет операций по договору факторинга. 

     2.1. Налог на прибыль.

Основание: статьи 265, 269 НК РФ.

Вознаграждение Фактора по договору факторинга обычно состоит из 3-х частей:

—          фиксированный сбор за обработку каждого денежного требования;

—          комиссия за факторинговое обслуживание;

—          комиссия за предоставление денежных ресурсов.

Исходя из названия и экономической сущности, юридически закрепленной в Генеральном договоре и дополнительных соглашениях к нему, первые две части уплачиваются Клиентом за оказание услуг по обработке документов и административному управлению дебиторской задолженностью, а третья часть – уплачивается за предоставление денежных средств, т.е. является ничем иным как процентами по долговому обязательству.

Таким образом, фиксированный сбор за обработку каждого денежного требования и комиссия за факторинговое обслуживание могут быть включены Клиентом в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса или в состав внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ как расходы на оплату услуг банка.

Комиссия за предоставление денежных ресурсов подлежит включению в расходы, учитываемы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, в пределах величины, рассчитанной как проценты, которые Клиент уплатил бы по долговому обязательству, равному первой части финансирования, за период от даты получения первой части финансирования до даты платежа, предусмотренного контрактом на реализацию товаров (работ, услуг), при условии, что размер указанных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным Клиентом в том же квартале (месяце — для Клиентов, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору Клиента предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

 

2.2. Налог на добавленную стоимость.

2.2.1. Налоговая база.

Основание: статьи 154, 155 НК РФ.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются Клиентом Фактору, определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

 

2.2.2. Момент определения налоговой базы.

Основание: статья 167 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Использование Клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом Клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.

 

2.2.3. Налоговые вычеты.

Основание: статьи 171, 172 НК РФ.

Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии Фактора подлежит вычету Клиентом на основании счета-фактуры, выставленного Фактором, в общеустановленном порядке.

smartfactor.ru

Учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8

data-ad-client="ca-pub-3568080805867086"data-ad-slot="4148361269"data-ad-format="auto">

Начиная с версии 3.0.53 в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 доступен автоматизированный учет факторинга. В этой статье мы разберем, какими документами теперь оформляются данные операции в программе.

Начнем с определения. Факторинг — это беззалоговое предоставление денежных (оборотных) средств поставщику в ответ на переуступку им денежного требования к покупателю (возникающего в момент отгрузки товара или оказания услуги).

То есть задолженность покупателя передается факторинговой компании, а взамен поступают денежные средства.

Учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Для учета факторинга в 1С Бухгалтерия 8 появился отдельный субсчет на счете 76  — 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями»

Также в справочник «Договоры» добавлен новый вид договора – «с факторинговой компанией».

Чтобы сделать активными факторинговые операции в программе необходимо зайти в раздел «Главное» в настройках выбрать «Функциональность» и на закладке «Расчеты» установить флажок «Факторинговые операции».

Учет факторинга в 1С

Для отражения операции передачи задолженности факторинговой компании предназначен документ «Передача задолженности на факторинг». Найти его можно в разделе «Продажи» «Еще».

В документе указываем контрагента, задолженность которого передается на факторинг, факторинговую  компанию, которой передаем задолженность и нажимаем на кнопку «Заполнить» и «Заполнить остатками по взаиморасчетам», чтобы в табличной части отразилась задолженность контрагента».

Учет факторинга в 1С

По документу формируются проводки:

Дт 76.13 Кт 91.01

Дт 91.02 Кт 62.01

Когда от факторинговой компании поступают денежные средства, оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от факторинговой компании». Найти его можно  в разделе «Банк и касса» — Банковские документы.

Учет факторинга в 1С

Проводка: Дт 51 Кт 76.13

Услуги по факторингу отражаются документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги факторинга». Находится в разделе «Покупки»

В верхней части документа указываем факторинговую компанию и договор с ней. В табличную часть добавляем вид услуги – услуги по факторингу указываем сумму и ставку НДС.

Учет факторинга в 1С

Проводки:

Дт 91.02 Кт 76.13 – услуги по факторингу

Дт 19.04 Кт 76.13 – НДС по услугам факторинга

Вот так теперь осуществляется учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. А у вас на предприятии есть такие операции? Как вам нововведения?

Подписывайтесь на канал в telegram, устанавливайте одноименное приложение на свой смартфон и ищите buh2c.

Шпаргалка по 1С Бухгалтерия

Все курсы по бухгалтерии и 1С

Присоединяйтесь к группе вконтакте и получите шпаргалку по программе 1С Бухгалтерия 8.

Полный курс по 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Более подробно про учет факторинга  в 1С Бухгалтерия 8 смотрите в видео

 

Начиная с версии 3.0.53 в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 доступен автоматизированный учет факторинга. В этой статье мы разберем, какими документами теперь оформляются данные операции в программе..Начнем с определения. Факторинг — это беззалогов...

prof-accontant.ru


Смотрите также