Виды факторинга. Договор факторинга с регрессом


Факторинговый договор: подробно о мелочах

Среди коммерческих инструментов особую актуальность все больше приобретает  факторинг. Это весьма эффективный способ организации платежных отношений.

Услуга отсрочки платежа за товар при условии, что между поставщиком товара и его покупателем действует, в своих интересах, третья сторона, – вот в чем суть факторинга. Отсрочка обычно предоставляется не больше, чем на полгода.

По существу, факторинг – это организационный и финансовый сервис предприятий с малой ликвидностью.

Факторинг бывает открытым и закрытым. В первом случае должник уведомлен о процедуре, во втором – нет. Факторинг называется реальным, если на момент подписания договора покупатель уже задолжал некие суммы поставщику, и факторинг является консенсуальным, если задолженности пока нет, но она предвидится в будущем.

Российский факторинг в подавляющем большинстве имеет дело с текущей и потенциальной дебиторской задолженностью, а не с просроченной. Это менеджмент, имеющий свои риски, но работающий на предотвращение просрочки.

Чтобы избежать недоразумений, при заключении факторингового договора нужно учитывать некоторые нюансы.

В чем особенность факторинга по сравнению с другими похожими финансовыми операциями?

Отличие факторинга от цессии

У факторинга и у цессии разные законодательные основания. Цессия регулируется 24 главой Гражданского кодекса РФ и определяется, как «перемена лиц в обязательстве». В то время, как факторинг, согласно главе 43 того же Кодекса, является услугой «финансирования под уступку денежного требования». При цессии контрагент договора меняется, поскольку права требований целиком отдаются новой стороне даже без участия должника. Дебитора лишь уведомляют, что теперь он должен другой фирме, вместо прежней.

По факторинговому договору фактор, по сути, управляет дебиторской задолженностью клиента: с помощью специальных компьютерных систем он ведет учет сумм задолженности, дат погашения долга, осуществляет юридическое сопровождение клиента, анализирует финансовое состояние действующих и возможных участников договора.

Отличие факторинга от кредитования

            Кредитная организация, согласно 819 статье Гражданского кодекса России, просто предоставляет средства заемщику, а тот обязуется вернуть сумму и уплатить на нее проценты. Особенность факторинга заключается в том, что факторинговая фирма сразу перечисляет деньги поставщику, и дебитор, таким образом, должен расплатиться уже с ней, а не с продавцом.

Факторинг с регрессом и без регресса, в чем разница?

Регрессный факторинг менее привлекателен для поставщика, поскольку ему, в случае, если покупатель вовремя не рассчитается с фактором, придется вернуть факторинговой компании и полученные деньги, и комиссионное вознаграждение. Дальше поставщик уже самостоятельно должен уладить отношения с должником.

Факторинг без регресса предполагает, что убытки, в рамках выплаченных сумм, при  просрочке оплаты покупателем, несет фактор.

Следует помнить, что регрессный и безрегрессный факторинг – это не юридические термины и специально в договоре они не озвучиваются. Обычно эта парадигма «зашифрована» в обязательствах поставщика.

Финансовые тонкости факторинга

При заключении договора с факторинговой компанией, нужно четко определить, кто будет оплачивать услуги фактора по предоставлению денежных средств. Лучше всего в договоре или в приложении к нему сразу прописать подробную схему расчета суммы вознаграждения факторинговой компании.

Желательно, чтобы все три стороны – продавец, фактор и покупатель – «на берегу» договорились, как будет осуществляться финансирование и какие понадобятся документы. При трехстороннем договоре покупатель, получивший отсрочку платежа, ясно понимает, кому он должен – поставщику или факторинговой фирме, в соответствии с тем, как оформлен документ. Чаще всего поставщик берет финансовые обязательства на себя, но при этом меняет систему скидок или вовсе отказывается от них.

Что учесть в факторинговом соглашении

Решив заключить договор на услугу факторинга, необходимо определить сразу: фактор будет всецело управлять дебиторской задолженностью или лишь вести учет и фиксировать факт долга. От этого пункта будет зависеть сумма вознаграждения. Поставщику будет намного удобней, если в договоре, наряду с учетом долгов и  функцией переговоров с должниками, будет записана обязанность факторинговой фирмы найти денежные средства в строго определенные сроки. Чтобы исключить путаницу, не надо давать факторинговой фирме права получать деньги непосредственно от должника. А то может случиться, что она окажется большим должником вместо нескольких некрупных предприятий-неплательщиков.

Становясь клиентом факторинговой компании, нужно быть особенно внимательным ко всем пунктам соглашения. Потом вам будет трудно что-то доказывать, если в документе заявлена возможность фактора в одностороннем порядке расторгнуть договор или право потребовать уплаты комиссионных вознаграждений раньше срока. Параграф договора о правах и обязанностях сторон нужно постараться оформить так, чтобы исключить всякую недоговоренность и возможность обмана.

В случае возникновения судебных разбирательств с факторинговой компанией, основой будет именно договор, поскольку законодательных норм урегулирования этих отношений попросту еще нет.

21credit.ru

Документальное оформления договора факторинга с регрессом

Заключен  четырехсторонний договор  факторинга с регрессом  между ИП (продавец), банком (фактор) и  двумя покупателями. По выставленным покупателю счетам-фактурам банк (фактор) производит продавцу оплату 90% от суммы, а  оставшиеся 10% за минусом  вознаграждения за факторинговые услуги поступают на расчетный счет ИП по факту оплаты покупателем банку. По договору факторинга банк предоставляет ИП отчет о погашенных суммах. Один из двух покупателей не оплатил в срок долг за поставленный товар. Банк в безакцептном порядке взыскал сумму задолженности с ИП согласно условиям договора факторинга. ИП применяет общую систему налогообложения (кассовый метод).

      Какой порядок отражения  в книге учета  доходов и расходов всех операций по договору факторинга?

      Какой порядок документального оформления данных операций (всех)?

      Как отразится в налоговом  учете ИП предъявление покупателю претензии? 

      Рассмотрев  вопрос, мы пришли к  следующему выводу:

      Договор факторинга с регрессом сочетает в себе элементы договора займа под  обеспечение правами требования и договора оказания услуг в виде администрирования банком (фактором) дебиторской задолженности.

      Таким образом, по нашему мнению, поступление  средств от фактора в виде финансирования в размере 90% от стоимости прав требования в Книге учета не отражается.

      Доход от реализации товара в размере 100% дебиторской  задолженности, погашенной покупателем  фактору, должен быть отражен в Книге  учета в момент получения от фактора  отчета и перечисления им оставшихся 10% от стоимости прав требования. Одновременно отражается прочий расход в виде вознаграждения фактора. 

      Обоснование вывода:

      Сначала выясним правовой характер факторинга с регрессом. Факторинг является разновидностью финансирования под  уступку права требования, которому посвящена глава 43 ГК РФ (ст.ст. 824-833 ГК РФ). Следует отметить, что права требования являются частью имущества организации (п. 2 ст. 132 ГК РФ), которым можно распорядится по своему усмотрению - реализовать, использовать в качестве залога и т.п.

      В соответствии со ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. При этом в п. 3 ст. 827 ГК РФ указано, что договором факторинга может быть предусмотрена ответственность клиента за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, в случае предъявления его финансовым агентом к исполнению (так называемый факторинг с регрессом или оборотный факторинг).

      Кроме того, п. 2 ст. 831 ГК РФ предусмотрено, что  если уступка денежного требования финансовому агенту осуществлена в  целях обеспечения исполнения ему  обязательства клиента и договором  финансирования под уступку требования не предусмотрено иное, финансовый агент обязан представить отчет клиенту и передать ему сумму, превышающую сумму долга клиента, обеспеченную уступкой требования. Если денежные средства, полученные финансовым агентом от должника, оказались меньше суммы долга клиента финансовому агенту, обеспеченной уступкой требования, клиент остается ответственным перед финансовым агентом за остаток долга.

      Таким образом, факторинг с регрессом  означает, что финансовый агент финансирует (кредитует) клиента с условием о  том, что в качестве обеспечения возврата денег он принимает уступленное клиентом право требования долга к третьему лицу.

      Такая форма обеспечения предусмотрена  п. 1 ст. 329 ГК РФ и абзацем вторым п. 1 ст. 824 ГК РФ, который устанавливает, что требование к должнику может  быть уступлено в целях обеспечения обязательств клиента перед финансовым агентом. То есть в ситуации, когда должник не оплачивает свой долг в указанный срок, клиент должен вернуть финансовому агенту полученное финансирование, а затем самостоятельно получить долг с должника.

      То  есть договор факторинга с регрессом  состоит из элементов договора займа (кредитного договора) и договора залога прав требования. При заключении такого вида договора право требования передается финансовому агенту для обеспечения  исполнения обязательств клиента по возврату полученного им займа или кредита. То есть право собственности на право требования остается у клиента, а не переходит финансовому агенту. В подтверждение такого вывода можно привести положения п. 1 ст. 831 ГК РФ, который относится к факторингу без регресса. Согласно п. 1 ст. 831 ГК РФ, если по условиям договора финансирования под уступку денежного требования финансирование клиента осуществляется путем покупки у него этого требования финансовым агентом, последний приобретает право на все суммы, которые он получит от должника во исполнение требования, а клиент не несет ответственности перед финансовым агентом за то, что полученные им суммы оказались меньше цены, за которую агент приобрел требование. Таким образом, сравнивая положения п. 1 с п. 2 ст. 831 ГК РФ, можно прийти к выводу, что факторинг без регресса предусматривает финансирование путем покупки прав требования, а факторинг без регресса предусматривает финансирование под обеспечение правами требования.

      Суды  при квалификации договора факторинга с регрессом также приходят к выводу о смешанном характере такого договора, содержащего элементы, в том числе, договора займа и договора возмездного оказания услуг. В связи с этим существуют основания для применения к отношениям сторон по такому договору в соответствующей части положений параграфа 1 главы 42 "Заем" ГК РФ (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2008 N А55-2337/2008). Дело в том, что п.п. 1-4 ст. 421 ГК РФ установлена свобода сторон в заключении договора. Так, стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

      Таким образом, по нашему мнению, договор  факторинга с регрессом несет  в себе элементы договора займа (в  виде финансирование банком под залог прав требования) и договора возмездного оказания услуг. Отчет, оформляемый в соответствии с п. 2 ст. 831 ГК РФ, является документом, подтверждающим оказание фактором услуг в виде администрирования дебиторской задолженности клиента. 

Учет  операций по договору факторинга с регрессом 

      В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Таким образом, индивидуальные предприниматели ведут только налоговый учет.

      В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее - ИП) исчисляют  налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Данный порядок утвержден приказом Минфина России и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок).

      В соответствии с п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и  расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

      В соответствии с п. 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком. В связи с этим предъявление претензии покупателю никаким образом не отразится в Книге учета, поскольку не происходит движения денежных средств.

      В соответствии с п. 14 Порядка в  доход включаются все поступления  от реализации товаров, выполнения работ  и оказания услуг, а также стоимость  имущества, полученного безвозмездно.

      А согласно п. 15 Порядка под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

      Таким образом, учитывая правовую природу  факторинга с регрессом, считаем, что  операции, связанные с исполнением такого договора, должны отражаться в Книге учета в следующем порядке:

      1) отгрузка товара покупателям  не отражается в Книге учета,  поскольку отсутствует поступление  денежных средств;

      2) поступление от фактора финансирования  в размере 90% от стоимости прав требования, переданных ему в обеспечение, также не отражается в Книге учета, поскольку не является поступлением от реализации;

      3) при получении от фактора оставшихся 10% стоимости прав требования, переданных  ему в обеспечение, а также  при получении от фактора отчета, в Книге учета отражается доход от реализации в размере 100% суммы погашенной покупателем задолженности;

      4) одновременно в Книге учета  отражаются прочие расходы в  виде вознаграждения фактора.

      Если  бы был заключен договор факторинга с регрессом, то при поступлении средств от фактора необходимо было бы отразить в книге учета доход, но не от реализации товара покупателю, а от реализации права требования на задолженность покупателя.

      Однако  обращаем внимание на отсутствие официальных разъяснений, подтверждающих или опровергающих наш вывод. В связи с этим рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России с описанием конкретной ситуации (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). Так, согласно п. 3 ст. 34.2 НК РФ Минфин России финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. 

      Эксперты  службы Правового  консалтинга ГАРАНТ Ткач Ольга, Родюшкин Сергей

www.factoringpro.ru

Виды факторинга , с регрессом и без регресса,оборотный факторинг, внешний и внутренний, открытый и закрытый реверсивный, факторинг кредитования и договоров

  1. Виды и понятие факторинга
  2. Участники – продавец, покупатель, фактор
  3. Факторинг с финансированием и факторинг без финансирования
  4. Открытый и закрытый факторинг
  5. Факторинг с регрессом и факторинг без регресса
  6. Внутренний и внешний виды факторинга

Виды и понятие факторинга

Факторинг представляет собой финансирование под уступку денежного требования, либо перепродажу сумм дебиторской задолженности банку. Факторинг вытекает только из договоров, в которых предусмотрена оплата по факту – т.е. с отсрочкой платежа. Получается, что продукция уже отгружена, в бухгалтерском учете выручка показана (возможно, с нее уже уплачены налоги), а деньги то еще от покупателя не получены. Данная ситуация вызывает разрыв ликвидности, снижает финансовую устойчивость организации, нарушает производственный цикл организации, и это не берем в расчет случай образования просрочки при оплате. Факторинг позволяет избежать проблем, связанных с такой оплатой. Фактор (в лице которого чаще всего банк либо специализированная факторинговая компания) покупает у поставщика дебиторскую задолженность покупателя. В зависимости от роли и открытия информации сторонами факторинг бывает разных видов.

Плюс данной схемы очевиден – продавец получает деньги сразу же, которыми он может распорядиться по своему усмотрению. Банк (факторинговая компания) имеет с данной операции свою маржу – определенный процент от суммы выкупленных обязательств плюс комиссии. И далее покупатель производит окончательный расчет уже с банком (факторинговой компанией).

Итак, схема факторинга следующая:

Виды факторинга

Участники – продавец, покупатель, фактор.

Продавец продает задолженность покупателя фактору. При этом у продавца не возникает сбоев, связанных с недостатком финансовых средств. Фактор получает комиссию за оказание услуг продавцу. Покупатель получает возможность отсрочки платежа. Так наиболее просто выглядит схема факторинга:

Обратите внимание, не каждая дебиторская задолженность может быть подвергнута факторингу. ДЗ подвергается тщательной проверке на предварительном этапе, где оценивается реальность ее взыскания с должника, и , следовательно, его финансовое состояние. Также пакет документов по факторингу будет проверяться специалистами банка и он должен соответствовать жестким требованиям – как законодательства, так и требованиям банка.

Факторинг с финансированием и факторинг без финансирования

Факторинг с финансированием подразумевает оплату банком сумм дебиторской задолженности поставщика в размере около 85% за вычетом дисконта (маржи банку), в том числе и досрочную оплату. Остальные 15% суммы сделки бронируются на случай получения претензий по качеству, количеству, параметрам продукции. Маржа банка может выражаться как процент от сделки, комиссионное вознаграждение.

Факторинг без финансирования предусматривает передачу фактору права на получение сумм выручки. Т.е. банк не оплачивает вместо покупателя выставленные счета (как в первом случае), а на основании полученных от продавца счетов к оплате истребует от покупателя оплату на условиях и в сроки, определенные договоров поставки продукции. Компания-фактор играет посредническую роль.

Открытый и закрытый факторинг

В открытом факторинге предусматривается уведомление всех сторон об участии в процессе оплаты компании-фактора (банка). Покупатель уведомлен об участии банка в процессе расчетов.

При закрытом факторинге покупатель не уведомлен об участии в расчетах третьей стороны – фактора. Покупатель производит расчет согласно договору с продавцом продукции, а тот уже самостоятельно ведет расчет с фактором для погашения платежа.

Факторинг с регрессом и факторинг без регресса

Факторинг с регрессом предусматривает, что в случае неоплаты со стороны покупателя, сумма денежных средств будет списана с покупателя. Ставка по такому факторингу будет более выгодной, так как риск компании-фактора значительно снижается. Факторинговая компания (банк) выплатит бОльшую часть от суммы дебиторской задолженности покупателя в найкратчайшие сроки (например, 95% задолженности при заключении договора факторинга, остальное – при исполнении своих обязательств должником). Сделки такого характера – факторинг с регрессом занимают около 88% удельного веса в объеме сделок факторинга.

Факторинг без регресса предусматривает полное взятие компанией-фактором на себя рисков по неоплате покупателем суммы дебиторской задолженности, что сильно сказывается на ставке за пользование денежными средствами и делает такой вид факторинга наименее распространенным на практике.

Внутренний и внешний виды факторинга

Внутренний факторинг осуществляется при условии нахождения всех участвующих сторон в одной стране.

При внешнем факторинге стороны находятся в разных странах, и договор факторинга заключается чаще всего на часть задолженности, имеющуюся в конкретной стране в рамках одного / нескольких покупателей. Это также называют заключением договора глобальной цессии.

Внутренний и внешний виды факторинга

Возможные причины отказа в факторинговом обслуживании со стороны банка:

  • Организация имеет множества дебиторов, удельный вес каждого из которых незначителен
  • Организация ведет бизнес по схеме «купил-продал» - так называемый в народе «перекид»
  • Продукт по договору факторинга вызывает сомнение в части его быстрой реализации и ликвидности
  • Организация выступает субподрядчиком
  • Организация осуществляет розничную торговлю мелкими партиями товара
  • Организация использует в том числе неденежные формы расчета

Итак, подведем итог вышесказанному. Факторинг можно отнести к активной банковской операции, подразумевающей переуступку прав на денежные требования. Каждая из участвующих сторон может вынести из данной операции определенную выгоду – своевременность расчетов для поставщика, отсрочка для покупателя, комиссия для фактора. Фактором может выступать как банк (чаще всего на практике), так и специализированная факторинговая компания. Не любая задолженность подпадает под факторинг, и не каждая получит возможность финансирования под уступку денежного требования.

bankiros.ru


Смотрите также