Сумма договора лизинга


Срок действия договора лизинга

Любые кредитные отношения, в том числе и лизинг, закрепляются заключением договора. Он действует определенное время. В документе описываются обязательства сторон, время и размер выплат, условия передачи имущества клиенту. Любой документ имеет срок действия, когда завершаются обязательства клиента-заемщика.

Содержание статьи:

Что такое срок лизинга?

Договор заключается на определенное время, которое устанавливает лизинговая компания. Фактический срок исчисляется с момента передачи имущества клиенту и постановки на баланс. Это учитывается при подписании соглашений и установки графика платежей. Часть платежей может быть сделано до передачи оборудования (авансовые платежи). Данные платежи относятся к затратам только после оказания лизинговой услуги, когда клиент получает имущество.

Месяцы платежей, выпавшие из срока, часто приводят к неполному списанию объекта. По окончанию сделки покупатель получит не полностью амортизированное имущество. Важно продумать и согласовать эти нюансы с лизинговой компанией.

Время действия договора лизинга

Это период, в течение которого лизингодатель и лизингополучатель должны в обязательном порядке выполнить условия. Зачастую время действия соглашений исчисляется с момента даты подписания документа до выполнения сторонами обязательств. Если это финансовая сделка, то до перехода имущества в собственность клиента, что подтверждается подписанием акта.

Срок лизинга и действия договора – разные понятия. Первое определяет период с момента, когда имущество передается лизингополучателю до момента его перехода в собственность клиента. Это происходит по полному окончанию сделки.

Учитывайте, с момента подписания соглашений до передачи имущества клиенту проходит определенный промежуток времени. Клиент делает первоначальный взнос, деньги оплачиваются поставщику, оборудование доставляется на место, при необходимости выполняется монтаж и пуско-наладка. Именно поэтому время действия договора часто больше срока лизинга.

Как определяется срок амортизации?

Время действия соглашений – это не статичное значение. Он может увеличиваться или уменьшаться. Данный показатель уменьшается при досрочном погашении платежей. После этого делается пересчет остатка суммы платежей.

Важно! Учитывайте, период действия лизинговых соглашений не может быть больше времени эксплуатации имущества. Значение амортизации увеличивается примерно на 20% в год. Компании для каждого вида техники и оборудования устанавливают этот параметр. Это может быть 10%, 30% или даже 50%!

Период действия определяется показателем амортизации. Среднее значение – от 2 до 5 лет. В случае приобретения недвижимости дела обстоят иначе. Соглашения заключаются на более длительный период времени. На этот вид активов амортизация будет иметь отрицательное значение, поэтому лизинговая компания получит еще большую прибыль.

Для некоторого имущества действует государственная документация и законы, определяющие условия амортизации. В таком случае период действия договоренностей ограничивается данным значением. Учитывайте, ежегодная инфляция влияет на время сделки. При увеличении этого показателя уменьшается выгода компаниям предоставлять оборудование на большой период времени.

При приобретении кредитной компанией активов на заемные средства временные рамки сокращаются, так как в противном случае лизинговая компания потеряет прибыль. При поиске выгодного предложения обязательно обращайте внимание на время работы компании на рынке, отзывы и сроки заключения договоров. Чем больше эти значения, тем лучше для клиента.

Окончание лизинга

Договор завершается в двух случаях:

      • в плановом порядке;
      • досрочно по инициативе лизингополучателя или лизингодателя.

Плановое окончание

Когда сделка завершается по истечении время действия договора, лизингополучатель возвращает имущество компании или получает его в свою собственность. Чтобы получить имущество, должны быть выплачены все платежи, погашены задолженности, штрафы, пени и т.п. Иногда нужно оплатить выкупную стоимость.

Досрочное погашение

Предусматривается досрочное расторжение обязательств, если лизингополучатель быстрее выкупил имущество. Зачастую существуют ограничения по досрочному выкупу. Это возможно не раньше, чем через 9-12 месяцев после заключения сделки. При досрочном погашении платежей вносится указанная сумма плюс проценты за будущие периоды.

Есть и другой вариант, когда сделка расторгается по инициативе лизингодателя. Это случается при неисполнении обязательств лизингополучателем. К примеру, не выплачены обязательные платежи, не сделано страхование, не выполнены условия эксплуатации и содержания оборудования или техники (эти моменты прописываются в документе). В таких случаях лизингодатель может изъять имущество у лизингополучателя.

Оплата лизинга

Часто не совпадают периоды графика платежей и сам срок лизинга. Зачастую это происходит при оплате лизингополучателем процентов за внесенную лизинговой компанией предоплату. Компания дает деньги производителю за изготовление и поставку необходимого клиенту оборудования.

Рассмотрим пример. Оборудование должно быть поставлено через 3 месяца, платежи совершаются на протяжении 3 лет (или 36 месяцев). Первые три платежа – это непосредственно оплата процентов за денежные средства, внесшие лизинговой компанией в качестве предоплаты поставщику оборудования. В данном случае оборудование передается клиенту через 3 месяца после заключения соглашений (во время поставки). Поэтому реальный срок договора составляет не 36, а 33 месяца.

coolbusinessideas.info

Департамент общего аудита об уплате лизинговых платежей с момента заключения договора лизинга

Ответ

Как следует из представленного договора, под стоимостью лизинга стороны понимают начисления лизинговых платежей Лизингодателем Лизингополучателю за права владения и пользования Предметом лизинга.

Стоимость лизинга начисляется в соответствии с графиком лизинговых платежей.

 

Лизинговые платежи – суммы, выплачиваемые Лизингополучателем Лизингодателю в счет оплаты стоимости лизинга по согласованному сторонами графику.

Обязательство по уплате лизинговых платежей возникает у Лизингополучателя с даты заключения Договора.

По начислениям лизинговых платежей в период до подписания сторонами акта приема-передачи имущества в лизинг, стороны обязуются подписывать акты оказанных услуг не позднее 5 числа месяца, следующего за соответствующим периодом начислений.

 

Под начислениями лизинговых платежей стороны понимают начисляемую Лизингодателем стоимость регулярной лизинговой услуги, оказываемой Лизингодателем Лизингополучателю. График начисления Лизинговых платежей содержится содержится в Графике Лизинговых платежей.

 

Таким образом, договором и графиком лизинговых платежей предусматривается обязанность Лизингополучателя уплачивать лизинговые платежи с момента заключения договора лизинга по согласованному сторонами графику вне зависимости от даты передачи имущества в лизинг.

 

Бухгалтерский учет

 

В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99[1] выручка от предоставления в пользование своих активов признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.

 

Очевидно, что условие б) в данном случае выполнено. Рассмотрим, выполняются ли в такой ситуации условия а) и в).

 

Как справедливо отмечено в Вашем вопросе, в соответствии со статьей 2 Закона № 164-ФЗ[2] договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

 

При этом пунктом 4 статьи 10 Закона № 164-ФЗ на основании договора лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

 

Таким образом, лизингодатель начинает оказывать услуги лизингополучателю еще до передачи предмета лизинга в лизинг.

 

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона № 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

 

При этом пунктом 3 статьи 28 Закона № 164-ФЗ прямо предусмотрено, что обязательства по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

 

Таким образом, в договоре лизинга стороны вправе оговорить любую дату, начиная с которой у лизингополучателя возникнет обязанность по уплате лизинговых платежей, в том числе, дату заключения договора лизинга.

 

Следует отметить, что подход, согласно которому стороны вправе установить любую дату начала уплаты лизинговых платежей подтверждается и арбитражной практикой.

В Постановлении ФАС МО от 06.04.09 № КГ-А40/2392-09:

«Судами установлено, что между истцом и ответчиком заключен договор № 1433/2007 финансовой аренды (лизинга) от 21.12.2007 г., согласно которому первый обязался за свой счет приобрести в собственность гусеничный экскаватор HYINDAIR320LC-7 и передать его лизингополучателю (ответчику) на срок лизинга во временное владение и пользование.

П. 6 договора предусмотрено, что оплата по договору осуществляется в сроки и размеры, указанные в графике оплаты.

Договором лизинга (п. 2) установлено, что условия предоставления имущества в лизинг, права и обязанности сторон, изменение и прекращение настоящего договора определяются положениями Общих условий лизинга транспортных средств и спецтехники (утверждены Решением собрания акционеров ЗАО "МОСКОММЕРЦ-ЛИЗИНГ" от 14.07.2007 г.), с которыми лизингополучатель ознакомлен и согласен их выполнять, которые обязательны для исполнения сторонами.

П. п. 4.1, 4.3 названных Общих условий лизинга транспортных средств и спецтехники предусмотрено, что перечисление лизинговых платежей осуществляется лизингополучателем в суммах, сроках, указанных в графике оплаты и на его основании. Лизингополучатель осуществляет оплату лизинговых платежей независимо от интенсивности и фактического времени использования предмета лизинга, характера использования, технического состояния предмета лизинга, наличия недостатков, повреждений или поломок, иных обстоятельств. Задержка передачи предмета лизинга по договору купли-продажи не освобождает лизингополучателя от обязанности оплаты платежей согласно графику оплаты к договору лизинга.

В соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

В данном случае договором лизинга предусмотрено иное.

Вывод судов о наличии у ответчика обязанности уплачивать лизинговые платежи в соответствии с графиком, в том числе платежи, срок которых - 20.01.2008 г. и 20.02.2008 г., соответствует фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, сделан при правильном применении норм материального права.

Суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов о ненадлежащем исполнении ответчиком его обязательств по уплате лизинговых платежей, наличии заявленной задолженности по уплате платежей, обязанности уплатить пеню за просрочку оплаты лизинговых платежей.»

 

Аналогичный вывод содержится в Определении ВАС РФ от 11.08.10 № ВАС-7618/10, а также в Определении ВАС РФ от 19.05.10 № ВАС-5638/10.

 

Из изложенного, по нашему мнению, можно сделать вывод, что, во-первых, Ваша организация имеет право на получение дохода до момента передачи имущества в лизинг, что закреплено в договоре и соответствует требованиям действующего законодательства. Кроме того, в момент наступления срока начисления лизинговых платежей, предусмотренного договором, имеется уверенность, что у организации увеличатся экономические выводы по данному договору, поскольку организация имеет право истребовать соответствующую сумму лизинговых платежей в судебном порядке.

 

Следует отметить, что согласно пункту 2 статьи 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются.

При этом стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон (пункт 4 статьи 453 ГК РФ).

 

Таким образом, в общем случае, при расторжении договора у лизингополучателя будут отсутствовать основания по возврату уплаченных до момента передачи предмета лизинга в лизинг лизинговых платежей.

 

Учитывая вышеизложенное, считаем, что все условия для признания выручки в бухгалтерском учете будут выполнены в соответствии с графиком лизинговых платежей еще до момента передачи предмета лизинга в лизинг.

И у Вашей организации есть все основания для включения начисленных лизинговых платежей в состав доходов.

 

Налоговый учет

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ доходы признаются в тех периодах, к которым они относятся.

При этом для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, то есть дата оказания услуг.

 

Прежде всего, как было отмечено выше, по срокам начисления, предусмотренным договором, будет вправе требоватья платы за оказанные услуги. Соответственно, указанные суммы не могут быть классифицированы в качестве аванса.

Кроме того, по окончании каждого периода уплаты лизинговых платежей стороны будут подписывать акт об оказанных услугах, считаем, что это будет свидетельствовать об оказании услуги.

Учитывая вышеизложенное, считаем, что у Вашей организации будут все основания для отражения выручки в налоговом учете с момента начала уплаты лизинговых платежей по графику лизинговых платежей.

 

Вопрос 2: Правомерно ли признавать в качестве расходов у лизингополучателя (в бухгалтерском и налоговом учете) «Лизинговые платежи» - стоимость лизинговых услуг в период приобретения предмета лизинга до подписания акта передачи предмета лизинга в лизинг?

 

Бухгалтерский учет

 

В соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99[3] расходы в бухгалтерском учете признаются при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

 

Как было отмечено выше, обязанность по уплате лизинговых платежей возникает у лизингополучателя по графику лизинговых платежей, что соответствует требованиям действующего законодательства.

Соответственно, по нашему мнению, все условия для признания расхода в бухгалтерском учете возникают у лизингополучателя в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей.

 

Налоговый учет

 

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производство и реализацией, учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

 

При этом расходы признаются в налоговом учете в случае если такие расходы являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.

 

Прежде всего, затраты на уплату лизинговых платежей до момента передачи имущества в лизинг являются экономически обоснованными, поскольку указанная обязанность предусмотрена договором лизинга и соответствует требованиям действующего законодательства.

Кроме того, поскольку лизингополучатель планирует использовать лизинговое имущество в деятельности, направленной на получение дохода, то услуги лизингодателя, оказанные до момента получения предмета лизинга и необходимые для реализации лизингового договора, по нашему мнению, можно рассматривать направленными на получение дохода.

 

Соответственно, по нашему мнению, лизингополучатель имеет право учесть указанные лизинговые платежи в составе расходов.

 

Кроме того, при решении указанного вопроса лизингополучатель может руководствоваться позицией Конституционного суда РФ, сформулированной в Определении от 04.06.07 № 320-О-П и Определении № 366-О-П:

1. Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат (абз. 7, 8 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 3, 4 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 3, 4 п. 3 Определения N 366-О-П).

2. Экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (абз. 9 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 5 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 5 п. 3 Определения 366-О-П).

3. Целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. Так, исходя из принципа свободы предпринимательской деятельности, суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса (абз. 9, 10 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 5, 6 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 5, 6 п. 3 Определения N 366-О-П, Определение ВАС РФ от 12.08.2008 N 9783/08).

4. Все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность должны именно налоговые органы (абз. 11, 13 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 7, 9 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 7, 9 п. 3 Определения N 366-О-П).

 

Кроме того, позицию по вопросу правомерности учета лизингополучателем в составе расходов лизинговых платежей, уплаченных до момента начала фактической эксплуатации предмета лизинга, высказал и Минфин РФ в письме от 21.11.08 № 03-03-06/1/646:

«Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в случае если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.»

 

Вместе с тем полностью исключить налоговый риск того, что налоговые органы признают включение указанных лизинговых платежей в состав расходов, неправомерным, полностью исключить мы не можем. В силу отсутствия арбитражной практики по данному вопросу предположить исход судебного разбирательства в случае его возникновения не представляется возможным.

 

Вопрос 3: Какие налоговые риски могут иметь место при использовании вышеуказанного графика лизинговых платежей?

 

Поскольку Ваша организация будет включать доходы в состав налоговой базы по налогу на прибыль и начислять НДС на сумму полученных доходов до момента передачи имущества в лизинг, то есть в более ранний период, то налоговых рисков по налогу на прибыль и НДС у Вашей организации возникнуть не должно.

В то же время, поскольку до момента подписания акта о передаче имущества в лизинг лизинговое имущество, по нашему мнению, не будет считаться предназначенным для предоставление во временное пользование, каких-либо изменений в порядке принятия к учету объекта основных средств, а также начисления налога на имущество возникнуть не должно.

 

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с условиями Вашего договора под стоимостью лизинга стороны понимают платежи за права владения и пользования предметом лизинга, передаваемые лизингополучателю.

В соответствии с Законом № 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

 

По нашему мнению, при указанной формулировке договора в случае, если стороны рассматривают указанные платежи только как плату за владение и пользование оборудованием, то платежи, внесенные до момента передачи имущества в лизинг, могут быть расценены в качестве авансовых платежей. В целях снижения риска переквалификации указанных платежей рекомендуем, по возможности, уйти от формулировки, что лизинговые платежи уплачиваются только за право владения и пользования предметом лизинга, указав, что стоимость лизинга – это общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок лизинга.

 

[1] Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н[2] Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 № 164-ФЗ[3] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33нНазад в раздел

www.mosnalogi.ru

Лизинговые платежи

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский Государственный Экономический Университет»

Центр дистанционного образования

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Экономика предприятия »

на тему: « Лизинг»

Исполнитель:

студент группы

Корнилова

Анастасия Алексеевна

Екатеринбург 2009 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Сущность, виды и значение лизинга

1.1 Понятие лизинга

1.2 Субъекты и объекты лизинговых отношений

1.3 Виды и типы лизинга

2. Лизинговые платежи

2.1 Понятие лизингового платежа, его состав

2.2 Расчет лизинговых платежей согласно методическим рекомендациям Минэкономики РФ

2.3 Расчет лизинговых платежей с помощью формулы аннуитетов

3. Развитие лизинга в России

4. Практическое задание

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг.

Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т.д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.

Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.

Цель данной контрольной работы – изучить природу такого вида инвестиционной деятельности, как лизинг. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) Изучить и обобщить научную литературу и периодические издания по данному вопросу

2) Определить сущность, виды и значение лизинга

3) Исследовать методику расчета лизинговых платежей

4) Дать характеристику развитие лизинга в России

1. СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ЗНАЧЕНИЕ ЛИЗИНГА

1.1 Понятие лизинга

Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество определений. Прежде всего, лизинг, - слово английского происхождения, производное от глагола to lease – брать и сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина «лизинг» является следующее определение: лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые, не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом.

а. Пользователь (после вступления в лизинговые отношения лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему необходимо.

б. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.

в. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен лизинговые платежи.

1.2 Субъекты и объекты лизинговых отношений

В лизинговой сделке обычно участвуют несколько субъектов:

- Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

- Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

- Продавец имущества (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

- Банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на приобретение предмета договора.

На рынке лизинговых услуг можно выделить и специальные субъекты, такие как страховые компании, осуществляющие страхование всевозможных рисков, возникающих при лизинговой сделке: страхование имущества лизингодателя, кредитов, предоставляемых лизенгодателю кредитным учреждением, от возможных рисков неплатежей и многое другое.

1.3 Виды и типы лизинга

Рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции.

При выделении видов лизинга исходят, прежде всего, из признаков их классификации, которые характеризуют: отношение к арендуемому имуществу; тип финансирования лизинговой операции; тип лизингового имущества; состав участников лизинговой сделки; тип передаваемого в лизинг имущества; степень окупаемости лизингового имущества; сектор рынка, где проводятся лизинговые операции; отношение к налоговым, таможенным и амортизационным льготам и преференциям; порядок лизинговых платежей.

По отношению к арендуемому имуществу (или по объему обслуживания) лизинг делится на:

- Чистый - когда все расходы по обслуживанию имущества принимает на себя лизингополучатель. При этом лизингополучатель переводит лизингодателю чистые, или нетто, платежи. Большинство услуг на отечественном лизинговом рынке оборудования являются чистыми.

- Полный, когда лизингодатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества. Его используют, как правило, сами изготовители оборудования. По стоимости полный лизинг один из самых дорогих, так как у лизингодателя увеличиваются расходы на техническое обслуживание, сопровождение квалифицированным персоналом, ремонт, поставку необходимого сырья и комплектующих изделий и др.

- Частичный (с частичным набором услуг), когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

По типу финансирования лизинг делится на:

- Срочный, когда имеет место одноразовая аренда имущества.

- Возобновляемый (револьверный), при котором после истечения первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. При этом объекты лизинга через определенное время в зависимости от износа и по желанию лизингополучателя меняются на более совершенные образцы. Лизингополучатель принимает на себя все расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и сроки их использования по возобновляемому лизингу заранее сторонами не оговариваются.

Разновидностью возобновляемого лизинга является генеральный лизинг, который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов. Это очень важно для предприятий с непрерывным производственным циклом и при жесткой контрактной кооперации с партнерами. Генеральный лизинг используется, когда требуется срочная поставка или замена уже полученного по лизингу оборудования, а времени, необходимого на проработку и заключение нового контракта, как правило, нет. По условию соглашения в режиме генерального лизинга лизингополучателю в случае возникновения срочной непредвиденной необходимости в получении дополнительного оборудования достаточно направить лизингодателю запрос на поставку требуемого оборудования со ссылкой на согласованный перечень или каталог. В конце периода, на который заключено соглашение, производится разновременности затрат лизингодателя и заключается новое соглашение.

В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различают следующие виды лизинга:

mirznanii.com

Методы расчётов лизинговых платежей

Содержание

Введение

Глава 1. Общая теория лизинга: понятие, сущность, преимущества и недостатки. Виды лизинга

1.1 Понятие, сущность лизинга, субъекты и объекты лизинговых отношений

1.2 Формы и виды лизинговых отношений

1.3 Положительные моменты и причины, замедляющие развитие лизинга в России

Глава 2. Методы расчётов лизинговых платежей

3.1 Лизинговые платежи

3.2 Расчет лизинговых платежей

Глава 3. Состояние и перспективы развития лизинга в РФ

Заключение

Список литературы

Глава 1. Общая теория лизинга: понятие, сущность, преимущества и недостатки. Виды лизинга

1.1 Понятие, сущность лизинга, субъекты и объекты лизинговых отношений

Лизинг – это вид предпринимательской деятельности, сориентированной на инвестирование временно привлеченных или свободных финансовых средств, когда по контракту финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязывается купить в собственность определенное контрактом имущество у установленного продавца и дать это имущество арендатору (лизингополучателю) за уплату во временное употребление для предпринимательских целей.[1]

Лизинг может быть как международным, так и внутренним. Внутренним, когда все субъекты лизинга являются агентами Российской Федерации, а международным, когда один или несколько субъектов лизинга выбывают не агентами в соответствии с законодательством РФ.

Лизинговые компании – это коммерческие организации, образовываемые в форме акционерного общества или в организационно – правовых формах, осуществляющие функции лизингодателей в соответствии с учредительными документами.[2]

Юридические или физические лица могут быть учредителями лизинговых компаний.

Финансировать покупки лизингового имущества исполняется лизинговыми компаниями за счет личных или заемных средств.

Право выбрать продавца лизингового имущества или объект лизинга относится лизингополучателю. Лизингополучателем применяется лизинговое имущество только в предпринимательских целях.

Лизингодателем приобретается лизинговое имущество у продавца лизингового имущества, лишь при условиях передачи его в лизинг лизингополучателю.

Сумма лизинговых оплат за целый период лизинга обязана содержать полную стоимость лизингового имущества в ценах на момент решения операции.

Имущество, данное в лизинг, в процессе всего срока действия контракта лизинга приходит имуществом лизингодателя.

В соглашении лизинга можно предусмотреть право выкупа лизингового собственности лизингополучателем до истечения или по истечению срока соглашения.

По договоренности сторон в контракте лизинга может предусматриваться убыстренная амортизация лизингового собственности в соответствии с законодательством РФ.

Договорные взаимоотношения, при которых имущество предается арендатору на срок, значительно меньший нормативного срока службы имущества, что предполагает возможности арендодателя сдать эту собственность в аренду многократно в процессе нормативного срока его службы (так называется «оперативный лизинг» или прокат, аренда), регулируются функционирующим гражданским законодательством.

Договор лизинга должен соответствовать надлежащим требованиям:

- лизингополучатель вправе выбрать продавца лизингового имущества и объект лизинга;

- лизингополучателем используется лизинговое имущество только в предпринимательских целях;

- лизингодателем приобретается лизинговое имущество у продавца лизингового имущества, только при условии передать его в лизинг лизингополучателю;

- сумма лизинговых оплат за все время лизинга обязана содержать полную стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки.

Субъекты и объекты лизинговых отношений.

Одним из важных условий по совершению лизинговой операции возникает определение объекта лизинга.

Соответственно российскому законодательству предметом лизинга могут быть всякие неупотребляемые вещи, в том числе имущественные комплексы, предприятия, сооружения, здания, транспортные средства, оборудование и иное недвижимое и движимое имущество, которое возможно использовать для предпринимательской деятельности. При этом природные объекты и земельные участки, а также имущество, которое федеральными законами нельзя для свободного вращения или для которого определен особый порядок вращения, объектами лизинга быть не могут.

При классическом лизинге участниками являются три основные стороны: лизингополучатель, лизингодатель, и продавец (производитель) предмета лизинга.

Лизингодатель — это юридическое или физическое лицо, которое за счет личных или привлеченных средств покупает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество и дает его в качестве предмета лизинга во временное пользование и обладание лизингополучателю за установленную плату, на назначенный срок и на обусловленных условиях. Договором можно предусмотреть, что предмет лизинга передается в имущество лизингополучателя по истечении срока соглашения лизинга или до его истечения при ситуации, предусмотренных соглашением сторон. Однако законодательно могут быть приняты случаи запрета перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.[3]

Лизингополучатель – юридическое или физическое лицо, которое в соответствие с договором лизинга получает предмет лизинга за назначенную плату, на установленный срок и на установленных условиях во временное пользование и владение в соответствии с договором лизинга.[4]

Продавец имущества (поставщик, производитель) – юридическое или физическое лицо, которое по договору купли – продажи с лизингодателем реализует ему в определенный срок имущество, приходящее предметом лизинга.[5] При этом лизингодатель в соответствии со статьей 667 ГК РФ обязан известить продавца о том, что имущество приготовлено для передачи его в аренду установленному лицу. Продавец, в соответствии с условиями договора купли – продажи, обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю. Кроме того, продавец может в то же время выдаваться в качестве лизингополучателя или лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношений. В предоставленном случае в операции будут участвовать два лица.

Как правило, лизинговые услуги предоставляются специализированными лизинговыми компаниями, имеющими достаточными финансами для инвестирования в предметы лизинга.

В российской практике, обычно, лизинговые компании основываются на базе больших банков, с участием государственных органов или по отраслевому качеству. Банк (или другое кредитное учреждение), дающее средства на покупку предмета договора.

На рынке лизинговых услуг можно выделить так же и особые субъекты:

mirznanii.com

Есть ли в лизинговых платежах выкупная цена

Тема выкупа (и вместе с ней – размера выкупной цены) возникает потому, что лизинг рассматривается как аренда с выкупом, а не как аналог займа под залог. При последнем после погашения займа заемщик отдельно не платит займодавцу за прекращение залога, а вот при лизинге считается, что после внесения всех платежей еще должна быть отдельная плата за передачу лизингодателем лизингополучателю титула. Экономической основы под собой это не имеет. Поэтому на практике выкупная цена по окончании срока договора лизинга устанавливается условной или символической. Причем эта близкая к нулю сумма интересна в первую очередь исправным лизингополучателям исходя из фискальных соображений. Именно по такой стоимость предмет лизинга отражается на балансе лизингополучателя и именно с нее формируется база для расчета налога на имущество при наличии такового. При этом лизингополучатель заинтересован, чтоб все платежи по договору лизинга квалифицировались как арендные - так как именно в таком случае он на сумму таких платежей уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В противном случае экономический эффект сделки для него снижается.

ВАС сделал несколько выводов в отношении выкупной стоимости

Из постановления от 18.05.2010 № 1729/10: " поскольку стороны предусмотрели переход права собственности на предмет лизинга при внесении всех лизинговых платежей без какой-либо дополнительной оплаты, ВЫКУПНАЯ ЦЕНА В ДАННОМ СЛУЧАЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖОМ И ВОШЛА В СОСТАВ ОПРЕДЕЛЕННЫХ СДЕЛКОЙ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ... При новом рассмотрении дела суду необходимо установить размер денежных средств, уплаченных лизингополучателем в составе лизинговых платежей в счет возмещения выкупной цены".

Из постановления от 12.07.2011 № 17389/10: "установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная ВЫКУПНАЯ ЦЕНА ВОШЛА, В ЧИСЛЕ ПРОЧЕГО, В СОСТАВ ОПРЕДЕЛЕННЫХ СДЕЛКОЙ ПЕРИОДИЧЕСКИХ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ... При новом рассмотрении дела суду надлежит ... исследовать все существенные для правильного рассмотрения дела обстоятельства, в том числе выкупную стоимость предмета лизинга и действительный ее размер.

Тут сразу возникает еще одно базовое противоречие. Пока лизингополучатель законопослушный - он заинтересован в отсутствии выкупной стоимости в лизинговых платежах по фискальным соображениям, описанным выше. Т.е. он извлекает из такой структуры сделки налоговую выгоду. При возникновении споров суд дает ему право трактовать всю историю отношений с лизингодателей с точностью до наоборот. И, несмотря на то, что фактически такими действиями лизингополучатель подписывается под тем, что весь срок сделки извлекал необоснованную налоговую выгоду и вводил фискальные органы в заблуждение. Однако, большинство недобропорядочных клиентов в такой ситуации уже ничего не смущает. Вопрос только к самим фискальным органам насколько им пока комфортно видеть системное переиначивание структуры лизинговой сделки с существенными последствиями изменения налогов - а именно недоплатами по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество.

Касательно методологии определения размера выкупной стоимости в составе лизинговых платежей Президиум ВАС РФ установил следующее: срок полезного использования, представляя собой  время,  в течение которого объект основных средств служит для  выполнения целей деятельности его владельца,  не  имеет  произвольного характера.  По договору финансовой аренды с правом выкупа лизингодателем, ставшим собственником предмета лизинга, имущество изначально передается лизингополучателю лишь во временное владение и пользование (ст.2, п.1 ст.11 Закона о лизинге). При последующем же выкупе право собственности переходит на товар, состояние которого за время нахождения имущества у лизингополучателя изменилось вследствие естественного износа. Следовательно, передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования спецтехники. Если срок полезного использования предмета лизинга значительно превышает  срок лизинга, а значит, истечение определенного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного  износа  предмета лизинга и падения  ее текущей рыночной стоимости до близкой к нулевой величины. При таких обстоятельствах установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла,  в числе  прочего,  в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей.

В экономическом смысле лизинговые платежи являются не платой за временное владение и пользование лизинговым имуществом, а погашением кредита, предоставленного лизингодателем посредством оплаты имущества, подлежащего передаче во владение и пользование лизингополучателю. Следовательно, при нарушении лизингополучателем обязательств по внесению лизинговых платежей лизингодатель испытывает естественное стремление расторгнуть договор лизинга, изъять лизинговое имущество с целью реализации для покрытия за счет выручки от нее расходов на его приобретение и получения запланированной прибыли. Реальный финансовый результат описанной выше хозяйственной операции может сложиться как в пользу лизингодателю (выручка от реализации предмета лизинга в сумме с ранее полученными лизинговыми платежами превышает согласованную сторонами в договоре лизинга общую сумму лизинговых платежей), так и в убыток лизингодателю (выручка от реализации в сумме с полученными платежами оказывается меньше общей суммы предусмотренных договором платежей).

Арифметическое выделение в лизинговых платежах отдельных составляющих и автономное определение их обоснованности без учета реального финансового результата хозяйственной операции бездумно. В случае расторжения договора по причине его существенного нарушения одной из сторон, необходимо учитывать баланс интересов сторон, а именно кредитора, претерпевающего негативные последствия нарушения обязательств, и должника, нарушившего обязательства. Таким образом, экономически выкупной стоимости внутри лизинговых платежей нет, а баланс интересов, ради которого собственно ВАС и ввел в практику выделение выкупной стоимости, необходимо регулировать с учетом финансового результата от изъятия и реализации лизингового имущества.

По материалам интернет изданий

alfaleasing.ru

Порядок оформления договора лизинга: как заключается сделка

Финансирование бизнеса » Все о лизинге »

Договор лизинга – основной документ, регламентирующий порядок взаимодействия сторон сделки – лизингодателя и клиента. Существуют два варианта лизингового договора:

1. В документе указанны основные идентификационные признаки операции – номер и дата подписания документа, указание на стороны сделки, обозначения объекта соглашения, суммы выплат, срока действия договора и др. При этом, наиболее важные условия сделки выполнены в форме отдельного приложения к договору.

2. Все наиболее важные требования и условия сделки присутствуют непосредственно в тексте договора.

Приложениями к документу такого типа, как правило, являются график обязательных платежей, регламентирующий порядок финансовых расчетов между клиентом и компанией, а также спецификация на имущество. Порядок покупки, поставки и оплаты объекта финансовой аренды присутствует в договоре купли-продажи, который может быть подписан поставщиком и лизингодателем, либо этими же двумя сторонами и клиентом.

Содержание договора

Обычно договор финансовой аренды содержит такие важные детали соглашения:

  • детальное описание имущества;
  • объем прав, передаваемых вместе с предметом сделки лизингополучателю;
  • порядок и место передачи объекта договора клиенту;
  • срок действия финансовой аренды, и срок действия договора, если они отличаются между собой;
  • общий объем выплат, которые клиент должен внести за весь период действия финансовой аренды;
  • место эксплуатации лизингового имущества;
  • условия внесения регулярных платежей и порядок их пересмотра;
  • порядок и условия досрочного расторжения соглашения по инициативе каждой отдельной стороны;
  • порядок страхования имущества, получения и применения страхового возмещения;
  • порядок начисления ускоренной амортизации и балансового учета имущества;
  • дополнительное обеспечение договора;
  • перечень дополнительных услуг, которые лизингодатель предоставляет клиенту в рамках соглашения о финансовой аренде;
  • штрафные санкции к обеим сторонам соглашения при нарушении ими условий договора.

В некоторых случаях, к примеру, при финансовой аренда автомобильного транспорта, договор также может содержать порядок регистрации приобретаемых машин в соответствующих учреждениях – ГИБДД (ГАИ).

Стоит отметить, что содержание такого договора, первоочередно направленно на защиту интересов компании, предоставляющей услуги финансовой аренды. Стандартные варианты такого документа создаются с учетом действующего законодательства, практики работы компании по разрешению различных конфликтных ситуаций. Естественно, что лизингодатель в таком случае старается предусмотреть в договоре такие условия, которые дают ей возможность минимизировать финансовые потери и риски по сделке.

Добиться изменения условий стандартного договора весьма сложно. По небольшим, розничным сделкам, организации почти никогда не соглашаются изменить утвержденный ранее текст типового договора. Надеяться на согласование условий и текста такого документа обеими сторонами можно исключительно в случае, если клиент и сделка интересны для лизингодателя.

Правда, при этом потребуется подготовить специфический протокол разногласий по договору, который позже будет рассмотрен основными подразделениями компании-лизингодателя – финансистами, юристами, отделом рисков, бухгалтерией и др. Все пожелания и требования по внесению изменений в текст обычного договора финансовой аренды должны быть детально обоснованны лизингополучателем. При этом клиент может предложить внести любые изменения в разделы договора лизинга, за исключением случаев, когда содержание этих разделов закреплено в действующем законодательстве.

Для конструктивного и грамотного общения с лизингодателем в отношении вопросов изменения текста договора следует хорошо ориентироваться в нормативной базе, регламентирующей налоговые, бухгалтерские, юридические и другие аспекты договора финансовой аренды.

biznes-kredit.info

ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ - это... Что такое ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ?

 ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ - плата за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом. Размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон (ФЗ "О лизинге" от 29 октября 1998 г.). В Л.п. кроме платы за основные услуги (процентного вознаграждения) включаются амортизация имущества за период, охватываемый сроком договора, инвестиционные затраты (издержки), оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества ( предмета лизинга), плата за дополнительные услуги, предусмотренные договором, налог на добавленную стоимость, страховые взносы за страхование предмета лизинга (если оно осуществлялось), а также налог на это имущество, уплаченный лизингодателем. Л.п. относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя.

Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003.

  • ЛИЗИНГОВЫЕ КОМПАНИИ
  • ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ

Смотреть что такое "ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ" в других словарях:

  • Лизинговые платежи — (англ. leasing payments) по гражданскому законодательству ^ РФ осуществление лизингополучателем платы лизингодателю за владение и пользование предоставленным по дого …   Энциклопедия права

  • лизинговые платежи — плата за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом. Размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон (ФЗ О лизинге от 29 октября 1998 г.). В Л.п. кроме платы за основные… …   Большой юридический словарь

  • Лизинговые платежи — 1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю,… …   Официальная терминология

  • Банк — (Bank) Банк это финансово кредитное учреждение, производящее операции с деньгами, ценными бумагами и драгоценными металлами Структура, деятельность и денежно кредитной политика банковской системы, сущность, функции и виды банков, активные и… …   Энциклопедия инвестора

  • Лизинг — (Leasing) Определение лизинга, виды лизинга, лизинговый договор Информация об определении лизинга, виды лизинга, лизинговый договор Содержание Содержание Экономическая целесообразность лизинга и оценка лизингового Правовое регулирование лизинга в …   Энциклопедия инвестора

  • Международные расчёты — (International settlements) Расчёты по международным торговым операциям Основные формы и правовые особенности международных расчётов, системы для их проведения Содержание Содержание Раздел 1. Основные понятия . 1Определения описываемого предмета… …   Энциклопедия инвестора

  • Аренда — (Rent) Понятие аренды, аренда квартир, помещений, договор аренды Информация о понятии аренды квартир, помещений, составление договора аренды Содержание Содержание Аренда Объект Форма Стороны соглашения договоренности Виды ренты Экономическая… …   Энциклопедия инвестора

  • ЛИЗИНГ ФИНАНСОВЫЙ — (англ. financial leasing) – форма лизинга, характеризующаяся средне и долгосрочным характером договоров, в процессе реализации которых происходит амортизация полной или большей части стоимости имущества, которое по истечении срока договора… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • ПРОЧИЕ РАСХОДЫ — прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, установленные в п. 1 ст. 264 НК. К прочим расходам от носятся следующие расходы налогоплательщика по налогу на прибыль организаций: 1) суммы налогов и сборов, начисленные в… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • Расходы организации прочие, связанные с производством и (или) реализацией — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся следующие расходы: суммы налогов и сборов, за исключением перечисленных в …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

dic.academic.ru


Смотрите также