По договору лизинга кто платит транспортный налог


Кто платит транспортный налог при лизинге: договоры и оформление

Лизинг имеет множество преимуществ для тех, кто планирует приобрести определенные активы в пользование, но при этом не нести расходы за владение ими.

Сэкономить можно и на уплате фискальных сборов, в том числе транспортном налоге.

Как именно определяется плательщик налога при оформлении договора лизинга и есть ли особенности налогообложения имущества при таких сделках?

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 350-94-53. Это быстро и бесплатно!

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Мой мир

Кто является налогоплательщиком при лизинге

При лизинге лицо, которое будет уплачивать транспортный налог, определяется таким же образом, как и обычно – в соответствии со ст. 357 НК РФ, согласно которой обязанность уплачивать налог на это имущество накладывается на собственника транспорта. А, в свою очередь, собственником признается то юридическое или частное лицо, на которое в органах ГИБДД зарегистрировано средство передвижения.

Что это означает при сделке финансовой аренды и как действует на определение налогоплательщика? При заключении договора лизинга собственником движимого имущества может выступать как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Решение о регистрации активов на имя того или иного участника сделки принимается по соглашению обеих сторон согласно положениям статьи 20 ФЗ №164 от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)». Письменное соглашение с указанием участника сделки, на которого и будет записано автомототранспортное средство, подается в Госавтоинспекцию, где ТС и ставится на учет.

Доступен вариант временной регистрации имущества по месту его нахождения лизингополучателем на период действия договора финансовой аренды, однако, собственником остается лизингодатель, и налог он будет уплачивать по месту государственной регистрации ТС – так сказать, по месту «постоянной прописки» автомобиля.

Регистрация автомобиля при покупке/продаже по лизингу

В конечном итоге важно лишь содержание договоренностей сторон при оформлении лизинга – именно они определяют, кто платит транспортный налог по договору лизинга, лизингодатель или лизингополучатель и на кого будет оформлено ТС:

  • лизингодатель – компания, предоставляющая на условиях финансовой аренды, на балансе которой и останется имущество до полного выкупа;
  • лизингополучатель, в собственность которого переоформляется имущество сразу после заключения договора финансовой аренды;
  • лизингодатель, несмотря на временную регистрацию техники на имя лизингополучателя.

Если в договоре лизинга четко не прописано условие регистрации транспорта и его принадлежность, то это может привести к двойному налогообложению или вообще отсутствию платежей по транспортному налогу от обеих сторон, что грозит штрафными санкциями.

В таком случае придется оформить дополнительное соглашение в приложение к основному договору финансовой аренде, где и будет точно указан собственник имущества и плательщик налога.

Есть и другие расходы, которые несет собственник авто, помимо трат на его обслуживание и эксплуатацию, поэтому только подробный расчет поможет принять оптимальное решение.

Выбор того, на какого участника договора зарегистрировать автомобиль при лизинге, должен быть основан на комплексной оценке всех условий договора. Ведь нередко лизингодатель, даже если на него оформлен транспорт, расходы на оплату налога на него включает в суммы лизинговых платежей и перекладывает в итоге это бремя на клиента.

avtourist.guru

О плательщике транспортного налога при лизинге транспортного средства

По вопросу уплаты транспортного налога с транспортных средств, полученных по договору лизинга.

Содержание запроса

ООО получило во временное владение и пользование по договору лизинга несколько единиц автотранспортных средств. Лизингодателем является иностранное лицо. Транспортные средства учитываются на балансе лизингодателя, соответственно Общество учитывает их на забалансовом счете. Транспортные средства зарегистрированы на имя лизингополучателя, с особой отметкой «Временный ввоз до ...».

Вопрос:

Является ли общество, владеющее транспортными средствами по договору лизинга, плательщиком транспортного налога?

 

Ответ:

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст.358 Кодекса.

Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена Федеральным законом от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения".

Согласно п.2 ст.20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Государственная регистрация транспортных средств осуществляется ГИБДД Министерства внутренних дел, в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59.

Пунктом 52.1 Правил установлено, что регистрация транспортных средств за лизингодателем производится регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях. Но это, в основном, касается случаев, когда лизингодателем является российская организация. В данном случае лизингодателем является иностранное лицо, местом деятельности которого не является территория РФ.

Пунктом 52.2 данных Правил установлено, что транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя.

Таким образом, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога признается лизингополучатель.

Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

В данном случае, в договоре лизинга отсутствуют какие либо указания на лицо, на которое возлагается обязанность по государственной регистрации транспортных средств. По умолчанию можно считать, что стороны согласились, что государственную регистрацию транспортных средств должен осуществить лизингополучатель, в связи с тем, что транспортные средства поступают в его пользование (владение) и местом его деятельности является территория Российской Федерации, где возникает обязанность по уплате транспортного налога.

В паспорте (свидетельстве о регистрации) транспортного средства  Общество поименовано, как Собственник и Владелец в одном лице. Оставляя в стороне юридическую корректность такой формулировки, отметим, что транспортные средства зарегистрированы на единственное лицо - ООО, настоящий Собственник не имеет к факту регистрации никакого отношения, следовательно, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Общество признается плательщиком транспортного налога  по транспортным средствам, полученным по договору лизинга.

Тот факт, что в паспорте (свидетельстве о регистрации ТС) имеется особая отметка, указывающая на временный ввоз до ..., указывает только на временное ограничение по эксплуатации транспортного средства и не влияет на статус Общества в качестве налогоплательщика по транспортному налогу в период срока действия Свидетельства о регистрации.

Обращаем также внимание, что в соответствии с налоговым законодательством РФ, транспортный налог с транспортных средств, в любом случае, должен быть оплачен: или лизингодателем, или лизингополучателем. Если бы плательщиком признавался лизингодатель, то сумма транспортного налога была бы включена в состав лизинговых платежей. Однако в договоре лизинга в состав лизинговых платежей включены только стоимость предмета лизинга, сумма процентов и стоимость страховки. Следовательно, у лизингополучателя нет оснований для уменьшения размера лизинговых платежей на величину транспортного налога, в связи с необходимость уплаты лизингополучателем транспортного налога, который сторонами договора не  оговаривался.

 

Директор ЗАО «БалтФинЭскорт»                                                             В.С. Дедов

 

28.10.2009

audit39bfe.ru

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

Когда компании заключают договор лизинга, то один этот договор влияет на несколько налогов. Например, налог на прибыль, имущество, НДС, а также транспортный. В порядке уплаты этих налогов, безусловно, существуют свои особенности. Мы расскажем, на что обратить внимание при расчете налога на имущество и транспортного налога.

Транспортный налог – региональный. В каждом субъекте установлены свои сроки и порядок уплаты. Транспортный налог платят в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как определяется это место? По общему правилу – по месту госрегистрации автомобиля. Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). При заключении договора лизинга место нахождения сторон договора (лизингодателя и лизингополучателя) чаще всего отличается. Договор может быть заключен между компаниями Москвы и Челябинска. У бухгалтера может возникнуть вопрос: кто в таком случае будет платить транспортный налог? Собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств являются компании-лизингодатели. По договору лизинга всегда происходит передача имущества во временное владение. При передаче автомобиля лизингополучателю средства передвижения регистрируют по месту нахождения лизингополучателя. Значит, уплачивать транспортный налог начинают лизингополучатели. Такой порядок применялся до 24.08.2013 года. Затем были внесены изменения в статью 83 Налогового кодекса РФ. Новая редакция кодекса предусматривала иное место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет - это место нахождения (жительства) собственника имущества. Появилось несоответствие, ведь: 

  • с одной стороны, транспортный налог должен платить лизингодатель как собственник, 
  • с другой стороны, транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД за лизингополучателем. 

С 03.12.2013 это противоречие было устранено. В статью 83 Налогового кодекса внесли поправки, вернув всё на свои места. В результате не повезло компаниям, заключившим договоры в период с 24.08.2013 по 03.12.2013. В этот период остается неясным вопрос о постановке на налоговый учет транспортного средства, переданного в лизинг. Можно только порекомендовать бухгалтерам компаний обращаться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию. Самые последние разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга даны ФНС России. В своем письме (письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368) налоговики посоветовали обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он. При расторжении договора лизинга нужно учесть следующее: если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). 

Кто из сторон платит налог на имущество Плательщиком налога на имущество будет тот участник договора лизинга, у кого на балансе учитывается лизинговое движимое и\или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). От этого же условия будут зависеть другие нюансы. Например, как будет сформирована первоначальная стоимость имущества, а значит и база для начисления налога. Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества. Также, помимо всего этого - лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости. Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения. Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09, от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66). Применение коэффициента позволит компании сэкономить, так как сумма налога будет ниже С 01.01.2013 года движимое имущество исключается из объекта налогообложения. Речь идет именно об имуществе, которое приобрели после 01.01.2013 года. Освобождение действует независимо от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Лизингополучатель может произвести неотделимые и отделимые улучшения в арендованное имущество и учитывать такие улучшения как отдельный объект основных средств. Здесь также важна дата 01.01.2013. Так как отделимые улучшения, принятые в состав основных средств, включают в базу по налогу на имущество только по приобретенным после 01.01.2013. Если говорить о неотделимых улучшениях, учтенным в составе основных средств у лизингополучателя, как до этой даты, так и после – все они подлежат налогообложению налогом на имущество. Важный момент, на который нужно обратить внимание! Это – вопрос формирования первоначальной стоимости ОС после выкупа имущества. Когда имущество в период договора учитывалось на балансе лизингодателя, то лизингополучатель принимает его на учет по выкупной стоимости. Её обычно определяют в самом договоре лизинга. Если стоимость не определена, то сделать это можно в дополнительном соглашении к договору. Стоит иметь ввиду, что инспекторы уделяют внимание сделкам по лизингу, в которых выкупная стоимость откровенно занижена и цена имущества в разы отличается от рыночной. Срок полезного использования бухгалтер должен установить, исходя из оставшегося. Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство. Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию. Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество. 

Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом. Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг. В этом случае, компания будет дважды определять налоговую базу по налогу на имущество: первый раз, когда имущество покупает; а второй раз, когда получает имущество в качестве лизингополучателя и учитывает у себя на балансе. При заключении договора международного лизинга (это когда стороны сделки находятся в разных странах) так же существуют свои особенности. Если Вашим лизингодателем является иностранное юридическое лицо, то налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная компания (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-05-01/50817). Это не зависит от того, у кого на балансе числиться лизинговое имущество. 

Пример. Условия: Компания А взяла в лизинг грузовой автомобиль. Машина отражается на балансе лизингополучателя. Стороны договора лизинга находятся в разных городах. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Машина куплена в декабре 2012 года, а договор лизинга заключен в январе 2013 года. Решение: Платить налог на имущество и транспортный будет Компания А - лизингополучатель. Но стоит учесть – т.к. автомобиль признается движимым имуществом и на баланс лизингополучателя включается после 01.01.2013, то Компания А не начисляет налог на имущество по этому объекту. 

pr-krym.ru

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

Кто из сторон платит транспортный налог Транспортный налог – региональный. В каждом субъекте установлены свои сроки и порядок уплаты. Транспортный налог платят в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как определяется это место? По общему правилу – по месту госрегистрации автомобиля. Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). При заключении договора лизинга место нахождения сторон договора (лизингодателя и лизингополучателя) чаще всего отличается. Договор может быть заключен между компаниями Москвы и Челябинска. У бухгалтера может возникнуть вопрос: кто в таком случае будет платить транспортный налог? Собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств являются компании-лизингодатели. По договору лизинга всегда происходит передача имущества во временное владение. При передаче автомобиля лизингополучателю средства передвижения регистрируют по месту нахождения лизингополучателя. Значит, уплачивать транспортный налог начинают лизингополучатели. Такой порядок применялся до 24.08.2013 года. Затем были внесены изменения в статью 83 Налогового кодекса РФ. Новая редакция кодекса предусматривала иное место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет - это место нахождения (жительства) собственника имущества. Появилось несоответствие, ведь:
  • с одной стороны, транспортный налог должен платить лизингодатель как собственник, 
  • с другой стороны, транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД за лизингополучателем. 
С 03.12.2013 это противоречие было устранено. В статью 83 Налогового кодекса внесли поправки, вернув всё на свои места. В результате не повезло компаниям, заключившим договоры в период с 24.08.2013 по 03.12.2013. В этот период остается неясным вопрос о постановке на налоговый учет транспортного средства, переданного в лизинг. Можно только порекомендовать бухгалтерам компаний обращаться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию. Самые последние разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга даны ФНС России. В своем письме (письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368) налоговики посоветовали обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он. При расторжении договора лизинга нужно учесть следующее: если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Кто из сторон платит налог на имущество Плательщиком налога на имущество будет тот участник договора лизинга, у кого на балансе учитывается лизинговое движимое и\или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). От этого же условия будут зависеть другие нюансы. Например, как будет сформирована первоначальная стоимость имущества, а значит и база для начисления налога. Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества. Также, помимо всего этого - лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости. Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения. Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09, от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66). Применение коэффициента позволит компании сэкономить, так как сумма налога будет ниже С 01.01.2013 года движимое имущество исключается из объекта налогообложения. Речь идет именно об имуществе, которое приобрели после 01.01.2013 года. Освобождение действует независимо от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Лизингополучатель может произвести неотделимые и отделимые улучшения в арендованное имущество и учитывать такие улучшения как отдельный объект основных средств. Здесь также важна дата 01.01.2013. Так как отделимые улучшения, принятые в состав основных средств, включают в базу по налогу на имущество только по приобретенным после 01.01.2013. Если говорить о неотделимых улучшениях, учтенным в составе основных средств у лизингополучателя, как до этой даты, так и после – все они подлежат налогообложению налогом на имущество. Важный момент, на который нужно обратить внимание! Это – вопрос формирования первоначальной стоимости ОС после выкупа имущества. Когда имущество в период договора учитывалось на балансе лизингодателя, то лизингополучатель принимает его на учет по выкупной стоимости. Её обычно определяют в самом договоре лизинга. Если стоимость не определена, то сделать это можно в дополнительном соглашении к договору. Стоит иметь ввиду, что инспекторы уделяют внимание сделкам по лизингу, в которых выкупная стоимость откровенно занижена и цена имущества в разы отличается от рыночной. Срок полезного использования бухгалтер должен установить, исходя из оставшегося. Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство. Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию. Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество.

Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом. Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг. В этом случае, компания будет дважды определять налоговую базу по налогу на имущество: первый раз, когда имущество покупает; а второй раз, когда получает имущество в качестве лизингополучателя и учитывает у себя на балансе. При заключении договора международного лизинга (это когда стороны сделки находятся в разных странах) так же существуют свои особенности. Если Вашим лизингодателем является иностранное юридическое лицо, то налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная компания (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-05-01/50817). Это не зависит от того, у кого на балансе числиться лизинговое имущество.

Пример. Условия: Компания А взяла в лизинг грузовой автомобиль. Машина отражается на балансе лизингополучателя. Стороны договора лизинга находятся в разных городах. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Машина куплена в декабре 2012 года, а договор лизинга заключен в январе 2013 года. Решение: Платить налог на имущество и транспортный будет Компания А - лизингополучатель. Но стоит учесть – т.к. автомобиль признается движимым имуществом и на баланс лизингополучателя включается после 01.01.2013, то Компания А не начисляет налог на имущество по этому объекту.

www.test.buhday.ru


Смотрите также