Основные средства по договору лизинга


Приобретение основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при приходовании лизингополучателем имущества, переданного лизингодателем в установленном порядке

1

08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»

76 субсчет «Арендные обязательства»

Отражена стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю. Стоимость имущества, полученного по договору лизинга, определена как общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем, установленная условиями договора лизинга, без учета НДС в соответствии с пунктом 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15

Бухгалтерские проводки при отражении НДС, предъявленного лизингодателем

1

19

76 субсчет «Арендные обязательства»

Отражена полная сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю

Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных затрат лизингополучателя, связанных с транспортировкой и доведением лизингового имущества до состояния, пригодного к эксплуатации

1

08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»

10, 70, 69 и др.

Отражены дополнительные расходы по доставке оборудования и по доведению лизингового имущества до состояния, пригодного к эксплуатации

Бухгалтерские проводки при вводе предмета лизинга в эксплуатацию

1

01 субсчет «Арендованное имущество»

08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»

Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества в стоимости объекта основных средств, полученного в лизинг, при принятии его к бухгалтерскому учету

Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации объектов основных средств, полученных по договору лизинга, если предмет лизинга используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность

1

20, 23, 25, 26, 29

02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»

Начислена амортизация за отчетный период (месяц) по лизинговому имуществу, используемому в основной деятельности производственной организации. Сумма амортизации отражена в составе издержек производства

Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации объектов основных средств, полученных по договору лизинга, если предмет лизинга используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность

1

44 субсчет «Издержки обращения»

02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»

Начислена амортизация за отчетный период (месяц) по лизинговому имуществу, используемому в деятельности организации торговли. Сумма амортизации отражена в составе издержек обращения

Бухгалтерские проводки при начислении суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю

1

76 субсчет «Арендные обязательства»

76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Начислены причитающиеся лизингодателю очередные лизинговые платежи

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности лизингодателю по уплате очередного лизингового платежа

1

76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

51

Перечислен очередной лизинговый платеж лизингодателю

2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

3

76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

51

Отражено перечисление части выкупной стоимости предмета лизинга

4

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19

Принят к вычету НДС по части аванса, перечисленного в счет уплаты выкупной стоимости

Бухгалтерские проводки по истечении срока договора лизинга при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения им всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей

1

01 субсчет «Основные средства в организации»

01 субсчет «Арендованное имущество»

Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств. Данные с субсчета «Арендованное имущество» перенесены на субсчет «Основные средства в организации»

2

02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств. Данные с субсчета «Амортизация имущества, полученного в лизинг» перенесены на субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

nalogobzor.info

Глава 2. Приобретение основных средств по договору лизинга: вопросы, связанные с отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете. Лизинг на предприятии

Похожие главы из других работ:

Доходы организации: сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета

1. Доходы организации в бухгалтерском учете

...

Доходы организации: сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета

1.3 Признание доходов в бухгалтерском учете

Принятие выручки в бухгалтерском учете Выручка принимается в бухгалтерском учете в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности...

Лизинг и другие формы долгосрочного финансирования

3.3 Отражение в бухгалтерском учете перечня операций согласно практической ситуации

№ п/п Документ. Краткое содержание операции Сумма Корреспонденция счетов Тип х/оп. Дебет Кредит 1 Договор лизинга №6. Объекты...

Методы оптимизации по налогу на прибыль и их использование в налоговом консультирование на примере ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

3.2 Покупка основных средств по договору лизинга

При покупке основного средства, расходы на покупку дорогостоящего оборудования, исключают из налогооблагаемого дохода постепенно - по мере того как начисляют амортизацию...

Налог на прибыль

1.3 Порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете и налоговом учете

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) раскрывает профессиональную бухгалтерскую терминологию и новые понятия (15, С. 10)...

Налог на прибыль

2.2 Особенности отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете

До сих пор в бухгалтерском учете организации отражали налог на прибыль, который рассчитывали по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Начисляли этот налог бухгалтерской проводкой: Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 68...

Налоговый учет операций с ценными бумаг

3. Отражение приобретения и реализации ценных бумаг в бухгалтерском и налоговом учете

Формирование стоимости ценных бумаг в бухгалтерском учете Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» № ПБУ 19/02, утвержденному приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н...

Организация операций с векселями

1.2 Отражение операций с векселями в бухгалтерском учёте

Нормативная база, исходя из которой организации отражают в бухгалтерском учете операции с векселями, представлена на сегодняшний день в основном следующими документами (с последующими изменениями и дополнениями): · Федеральным законом от 21.11...

Особенности исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость. Особенности налогообложения операций по договору простого товарищества, договору

...

Порядок формирования и использования доходов организации

2. Отражение доходов в бухгалтерском учете

...

Порядок формирования и использования доходов организации

2.3 Отражении доходов организации в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2002 г. налоговый учет стал таким же обязательным атрибутом учетной системы организаций, как и бухгалтерский. К сожалению...

Упрощенная система налогообложения

1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН

Признание затрат на приобретение нематериальных активов и основных средств при использовании УСН принципиально отличается от механизма амортизации, используемого в общем режиме налогообложения...

Упрощенная система налогообложения

1.7 Особенности принятия расходов на приобретение основных средств, приобретенных до перехода на УСНО

Расходы на приобретение основных средств уменьшают налогооблагаемую базу налогоплательщика, который в качестве объекта налогообложения принял доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом такие расходы принимаются в особом порядке...

Упрощенная система налогообложения

1.8 Особенности принятия расходов на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСНО

Затраты на приобретение объектов основных средств, право собственности на которые перешло к налогоплательщику в период применения УСНО...

Экономическое содержание и классификация расходов предприятия

1.3 Признание расходов в бухгалтерском учете

Все расходы организации (по обычным видам деятельности и прочие) признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: · расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов...

fin.bobrodobro.ru

при приобретении основных средств по договору лизинга

Поиск Лекций

 

Договор лизинга - это договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование (абз. 3 ст. 2 Федерального закона N 164-ФЗ). Особенности договора лизинга, заключаемого государственными и муниципальными учреждениями, устанавливаются ст. 9.1 Федерального закона N 164-ФЗ (ст. 665 ГК РФ). Если лизингополучателем является государственное или муниципальное учреждение, в договоре лизинга должно предусматриваться обязательство лизингодателя самостоятельно определять продавца имущества по договору лизинга (п. 1 ст. 9.1 Федерального закона N 164-ФЗ).

Основные средства, являющиеся предметом договора лизинга, передаются продавцом непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего, если иное не предусмотрено договором.

Предмет лизинга является собственностью лизингодателя. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю, если договором лизинга не установлено иное (п. п. 1, 2 ст. 11, ст. 3 Федерального закона N 164-ФЗ).

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю предусмотрен договором лизинга.

 

2.1. Бухгалтерский учет в бюджетных и автономных учреждениях

при поступлении основного средства - предмета лизинга

 

Учет основных средств, полученных учреждением в лизинг и учитываемых в соответствии с договором лизинга на балансе лизингополучателя, ведется на соответствующих видах группировочного счета 0 101 40 000 "Основные средства - предметы лизинга".

Первоначальная (фактическая) стоимость объектов основных средств, являющихся предметом договора лизинга (сублизинга), определяется условиями договора и признается в сумме расходов лизингодателя на их приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Решение о принятии к учету объекта основных средств, являющегося предметом лизинга (сублизинга), на баланс лизингодателя или баланс лизингополучателя определяется по согласованию между сторонами договора лизинга (сублизинга) (п. 26 Инструкции N 157н).

Заметим: норма о том, что стороны договора лизинга вправе учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению, была ранее предусмотрена ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", утратившей силу с 16.11.2014. См. п. 1 ст. 13 Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных в лизинг и учитываемых в соответствии с договором лизинга на балансе лизингополучателя, формируется на группировочном счете 0 106 41 000 "Вложения в основные средства - предметы лизинга" (п. 49 Инструкции N 174н, п. 49 Инструкции N 183н). На указанном счете учреждения отражаются все затраты, связанные с получением основных средств в лизинг. Стоимость объекта основных средств, полученного в лизинг, списывается с кредита указанного счета в дебет соответствующего вида группировочного счета 0 101 40 000.

 

Подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта основных средств - предмета лизинга см. подраздел "Бухгалтерский учет вложений в основные средства в бюджетных и автономных учреждениях" настоящего Практического пособия.

 

Срок полезного использования объекта основных средств, полученного в лизинг, определяется учреждением в общем порядке в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н, если иное не предусмотрено договором лизинга.

 

Налогообложение

poisk-ru.ru

Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях

Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях

Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997г. N 15.

Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.

В соответствии с положениями Приказа N 15 бухгалтерский учет лизинговых операций у Лизингодателя и Лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество.

Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя

Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01). Амортизация по предмету лизинга начисляется лизингополучателем в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет «Задолженность по лизинговым платежам».

В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-ар «Арендные обязательства». 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам».

Дебет Кредит Содержание операций

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

08 76-ар Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя
97 76-ар Сумма лизингового процента отражена в составе будущих доходов (в случае, если организаций принято решение об отражении стоимости ОС в сумме основного долга, равной стоимости по договору поставки).
19 76-ар Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю
01 08 Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств
76-ар 76-лп Начислена сумма текущего лизингового платежа
68 19 Принят к вычету НДС в части текущего лизингового платежа
20 02 Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств)
76-лп 51 Уплачен текущий лизинговый платеж

Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно

Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом ( абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01). При получении предмета лизинга в собственность, в учете формируются следующие проводки:

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов: 01-с «Основные средства собственные». 01-л «Основные средства лизинговые». 02-с «Амортизация основных средств собственных». 02-л «Амортизация лизинговых основных средств».

2. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя
При выкупе предмета лизинга
76 51 Перечислена выкупная цена
01-с 01-л В аналитическом учете по счету 01 отражен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю
02-л 02-с В аналитическом учете по счету 02 отражена сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга до его выкупа
68 19 Принят к вычету НДС, уплаченный лизингодателю в составе выкупной цены

Налоговый учет

Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга ( п. 10 ст. 258 , абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, лизингополучатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга, который числится у него на балансе ( Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253). При этом он может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 <*> , кроме основных средств первой — третьей амортизационных групп ( пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-03-06/1/37022 , от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95 ). При применении метода начисления амортизация относится на расходы ежемесячно в размере начисленных сумм ( п. 3 ст. 272 НК РФ). Лизинговые платежи относятся на расходы за вычетом суммы амортизации по имуществу, полученному в лизинг ( пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления сумма лизинговых платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода ( пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если имущество учитывается на балансе лизингодателя

Бухгалтерский учет

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то предмет лизинга, полученный лизингополучателем, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга ( п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет Кредит Содержание операций
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя
001 Предмет лизинга отражен на забалансовом счете
Платежи по договору лизинга являются для лизингополучателя расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца пользования предметом лизинга при условии, что он используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг ( п. п. 5 , 16 , 18 ПБУ 10/99). Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то лизинговый платеж за отчетный период отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу ( п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга). В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-НДС «Расчеты по НДС».
Дебет Кредит Содержание операций
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя
20 (44 и др.) 76-лп Начислена сумма текущего лизингового платежа
19 76-лп Отражен НДС по текущему лизинговому платежу
68-НДС 19 Принят к вычету «входной» НДС
76-лп 51 Уплачен текущий лизинговый платеж

Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно

Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом ( абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01). При получении предмета лизинга в собственность, в учете формируются следующие проводки:

Дебет Кредит Содержание операций
При выкупе предмета лизинга
76 51 Перечислена выкупная цена
08 76 Отражены вложения во внеоборотные активы в сумме выкупной цены предмета лизинга (без НДС)
19 76 Отражен НДС с выкупной цены, предъявленный лизингодателем
68 19 Принят к вычету НДС с выкупной цены
001 Списан с забалансового учета предмет лизинга
01 08 Предмет лизинга принят к учету в составе собственных основных средств

Налоговый учет

При применении метода начисления сумма лизинговых платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода ( пп. 10 п. 1 ст. 264 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на прибыль у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдел

Если выкупная цена выделена из общей суммы лизинговых платежей, то в целях налогообложения прибыли уплаченные в счет выкупной цены суммы лизингополучателем не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). При применении метода начисления амортизация, которая начислена по основному средству, выкупленному у лизингодателя по окончании срока лизинга, относится на расходы в размере ежемесячно начисляемых сумм ( п. 3 ст. 272 НК РФ)

Скачать проводки для Лизингополучателя (DOCX, 22.7 Kb)

baltlease.ru


Смотрите также